Calcul et prévision de la masse salariale (exercice corrigé)

Avant de faire l’exercice je vous recommande de consulter le cours « La prévision de la masse salariale« .Lors du premier semestre N, des augmentations de salaires ont été négociées pour les exercices courant du 1er juillet N au 30 juin (N + 1) et du 1er juillet (N + 1) au 30 juin (N + 2). Elles sont échelonnées selon le calendrier présenté en annexe.

Dans ce qui suit, l’exercice 19 N – (N + 1) sera noté « exercice 1 » et l’exercice 19 (N + 1) – (N + 2) sera noté « exercice 2 ».

1. Peut-on affirmer que les salaires ont augmenté de 5 % pendant l’exercice 1 et de 3 % pendant l’exercice 2 ? Pourquoi ?
2. Calculez la masse salariale de l’exercice 1 puis de l’exercice 2.
3. Calculez le taux de variation globale de la masse des salaires de l’exercice 2 par rapport à celle de l’exercice 1.

Annexe :

Le calendrier des augmentations de salaires négociées au cours du premier semestre de N est le suivant :

•  + 2 % au 1er septembre N
•  + 3 % au 1er mars (N + 1)
•  + 2 % au 1er décembre (N + 1)
•  + 1 % au 1er juin (N + 2)

La somme des salaires bruts de juillet N s’est élevée à 37 500 euros et aucune augmentation de salaires n’avait été accordée durant l’exercice précédent.

Il n’y a pas eu en N/N + 1) d’augmentation des effectifs et des heures travaillées par rapport à l’exercice précédent et on considère la stabilité des effectifs pour l’exercice suivant.

Solution de l’exercice sur le calcul de la masse salariale

1. Rythme d’augmentation des salaires

Il a bien été accordé pendant l’exercice 1 une hausse des salaires de 2 % puis de 3 %, ce qui signifie que les salaires perçus en fin d’exercice (juin) ont effectivement augmenté de  5 % par rapport à ceux de début d’exercice (juillet (N − 1)). Cependant, ces hausses étant échelonnées, on ne peut pas affirmer que la masse salariale a augmenté de 5 % pendant le même exercice. La même logique s’applique à l’exercice 2 avec une hausse de 3 %.

2. Calcul des masses salariales des exercices 1 et 2

Tableau de calcul des masses salariales annuelles

Ce tableau aurait pu être établi sur la base Salaires de juin N = 100.

3. Taux de variation global de la masse des salaires de l’exercice 1 par rapport à celle de l’exercice 2 (VG)

V G = (Masse ex. 2 − Masse ex. 1)/Masse ex. 1 = (478 687,50 − 462 090,00)/462 090,00 = 3,5918 %

Exercice sur la prévision de la masse salariale

Vous êtes chargé(e) de procéder à la prévision de la masse salariale de la société Léol pour l’exercice N + 1, à partir des informations fournies en annexes 1 et 2.

Annexe 1 : Données relatives à la masse salariale de l’année N

Annexe 2 : prévision pour N + 1

Il a été prévu d’accorder en N + 1 deux augmentations générales et uniformes des salaires, la première de 1 % le 1er avril et la seconde de 1,5 % le 1er octobre.

Aucune promotion n’est prévue. Les départs à la retraite sont partiellement compensés par des embauches conformément aux tableaux suivants :

Départs à la retraite

Embauches

Solution de l’exercice :

Pour procéder à la prévision de la masse salariale de N + 1, nous prendrons en compte :
– la variation des effectifs par catégorie due aux entrées et sorties de personnel sachant que :

Masse salariale prévisionnelle = masse salariale des effectifs stables + masse salariale des effectifs sortants + masse salariale des effectifs entrants.

– les hausses de salaires prévues le 1er avril et le 1er octobre.

1. Prévision de la masse salariale des effectifs stables

• Calcul des salaires bruts mensuels des effectifs stables, au 1er janvier N + 1, pour, chaque catégorie :

Les cadres : L’effectif stable est de 8 salariés, aucune sortie et aucune entrée n’étant prévue pour 2003.

Salaire brut = 3 650 × 8 = 29 200 €

Les techniciens : L’effectif stable est de 15 salariés. Il faut donc prendre en compte le salaire du technicien T1 qui part pour calculer les salaires bruts mensuels du mois de janvier.

Montant de décembre N : 16 × 2 205 (16 salariés en décembre)
Salaire de T1 : 3 310 (1 départ dans l’année)
Salaires bruts de janvier : 31 970 (15 salariés stables en N + 1)

Les employés :
La logique est la même, appliquée à un effectif stable de 24 employés, et en prenant en compte le départ de E1 et E2
Montant de décembre N : 26 × 1 498          (26 salariés en décembre)
Salaires de janvier de E1 et E2 : 2 250 + 2 170         (2 départs dans l’année)
Salaires bruts de janvier :   34 528         (24 salariés stables en N + 1)

• Ces montants bruts étant définis, on leur applique les taux d’augmentation, au 1er avril et au 1er octobre N + 1.

Exemple de la catégorie cadres :
Montant brut mensuel total à partir du 1er avril (hausse de 1 %) :
29 200 × 1,01 = 29 492 €
Montant brut mensuel total à partir du 1er octobre (hausse de 1,5 %) :
29 492 × 1,015 = 29 934 €
Salaires annuels bruts : (29 200 × 3) + (29 492 × 6) + (29 934 × 3)

2. Calcul de la masse salariale de N +1 des effectifs sortants

• Techniciens : T1 part le 30 juin, son salaire de janvier N + 1 est de 3 310 €
Salaires bruts de T1 en 2003 = 3 310 × 3 + (3 310 × 1,01 × 3) = 19 959,30 €

• Employés : E1 part le 28 février, son salaire de janvier s’élève à 2 250 euros.
E2 part le 30 août, son salaire de janvier s’élève à 2 170 euros.
Salaires bruts de E1 en N + 1 : 2 250 × 2 = 4 500 euros
Salaires bruts de E2 en N + 1 = 2 170 × 3 + (2 170 × 1,01 × 5) = 17 468,50 euros
Masse salariale des effectifs sortants = 19 959,30 + 4 500 + 17 468,50 = 41 927,80 euros

3. Calcul de la masse salariale des effectifs entrants

On calcule les salaires bruts des effectifs entrants de leur date d’arrivée au 31 décembre N + 1.
• Employé E’1, arrivée prévue le 1er mars N + 1, salaire de départ de 1 130 €.

Salaires bruts = 1 130 + (1 130 × 1,01 × 6) + (1 130 × 1,01 × 1,015 × 3) = 11 453,06 €

• Employé E’2 arrivée prévue le 1er septembre N + 1, salaire de départ de 1 130 €.
Salaires bruts = 1 130 + (1 130 × 1,015 × 3) = 4 570,85 €
Masse salariale des effectifs entrants = 11 453,06 + 4 570,85 = 16 023,91 euros.

4. Calcul de la masse salariale prévisionnelle

C’est la somme des masses salariales des effectifs stables, des effectifs sortants et des effectifs entrants.
Masse salariale N + 1 = 1 161 338 + 41 927,80 + 16 023,91 = 1 219 289,71 euros