La notion de compte en comptabilité

La comptabilité note les emplois et les ressources dans un tableau appelé compte. La partie gauche de ce tableau est réservée aux emplois et celle de droite est réservée aux ressources. La partie gauche d’un compte est appelée DÉBIT, (Un compte est débité lorsqu’il enregistre un emploi). la partie droite est appelée CRÉDIT. (Un compte est crédité lorsqu’il enregistre une ressource).

Exemple :

Le 01/07/N, l’entreprise Alpha a acheté 10 000 DH de marchandises à son fournisseur Ahmed. Cette opération se traduit par les flux suivants :

Pour l’entreprise Alpha :

• La marchandise achetée représente un flux réel entrant (1).
• La marchandise achetée à l’aide des fonds remis au fournisseur est un emploi (2).
• De (1) et (2), on déduit qu’un flux entrant est un emploi.
• Les fonds utilisés représentent un flux financier ou monétaire sortant (3).
•  Les fonds utilisés pour l’achat de marchandises représentent une ressource (4).
• De (3) et (4), on déduit qu’un flux sortant est une ressource.

Pour le fournisseur Ahmed :

•  La marchandise vendue représente un flux réel sortant.
• La marchandise est cédée afin d’obtenir 10 000 DH. Donc, la marchandise est une ressource.
• La somme de 10 000 DH obtenue constitue un emploi.

On peut définir un emploi comme étant la valeur obtenue par chaque agent en échange d’une ressource.

Présentation d’un compte:

Présentation d’un compte à colonnes séparées:

Présentation d’un compte à colonnes mariées:

La présentation d’un compte schématique:

Le solde d’un compte:

Le montant net d’un compte à une date donnée est égal à la différence entre le total de ses débits et le total de ses crédits. Cette différence est appelée solde du compte.

 Solde  =  Σ débits – Σ crédits

(Ou  Σ crédits – Σ  débits)

Si le total débit > au total crédit, on parle d’un solde débiteur (SD). Le solde débiteur est inscrit au crédit du compte.

Si le total crédit > total débit, on parle d’un solde créditeur (SC). Le solde créditeur est inscrit au débit du compte.

A l’ouverture d’un compte :

•  Le solde débiteur (à nouveau) est enregistré au débit du compte.
• Le solde créditeur (à nouveau) est enregistré au crédit du compte.

 Total débit > Total crédit

Le fonctionnement d’un compte:

Exemple (Établir le compte caisse) :

• Le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh
•  Le 22 octobre ; achat d’un matériel au comptant : 25.000 Dh
•  Le 25 octobre ; vente de marchandises contre espèces ; 7 500 Dh
• Le 30 octobre ; versement en banque ; 20.000 Dh

L’analyse de flux :

L’opération du 20/10 :

• Emploi : Alimentation de la caisse (flux entrant). Le compte caisse est débité.
• Ressource : Avoir en banque.

L’opération du 22/10 :

• Emploi : Achat d’un matériel
• Ressource : Espèces en caisse (flux sortant). Le compte caisse est crédité.

L’opération du 25/10 :

• Emploi : Augmentation espèces en caisse (flux entrant). Le compte caisse est débité.
• Ressource : La marchandise vendue.

L’opération du 30/10 :

•  Emploi : Augmentation de l’avoir en banque.
• Ressource : Espèces en caisse (flux sortant). Le compte caisse est crédité.

La présentation du compte « Caisse » :

Le principe de la partie double:

A l’origine de tout enregistrement comptable se trouve un document comptable (facture, ticket de caisse…). Sur la base de ce document, tout enregistrement comptable entraîne le mouvement d’au moins deux comptes :

 Un compte débité ==> Un compte crédité

ou emploi <== ou ressource

Ce double mouvement caractérise la comptabilité en partie double. Ainsi un compte ne peut être débité sans contrepartie d’un compte crédité.

L’égalité suivante doit toujours être vérifiée :

Débit (Emplois) = Crédit (Ressources)

Exemple :

le 10 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh

le 15 octobre ; Ventes de marchandises : 35 000 DH, réglée comme suit :

• 5 000 DH en espèces;
• Le reste par chèque bancaire

L’opération du 10/10 :

L’opération du 15/10: