Vous venez d’être recruté par une entreprise de place, le chef comptable s’apprête à effectuer les travaux de fin d’exercice, au 31-12-1997, date de clôture de l’exercice, il vous confie les dossiers de immobilisations, des stocks de marchandises , des créances et des titres ainsi qu’un extrait de la balance au 31-12 .
Extrait de la balance, avant inventaire, au 31-12-1997 par soldes:
Dossiers des immobilisations:
Les acquisitions d’immobilisations de l’exercice sont :
- un véhicule V2 acquis le 01-05-1997 pour 300.000 DH HT
- un ordinateur O4 acheté le 01-10-1997 pour 24.000 DH HT
Toutes ces acquisitions ont été correctement enregistrées
Les cessions de l’exercice sont :
- du mobilier de bureau M1 acheté lors de la création de l’entreprise a été cédé le 28-02-1997 pour 10.000 DH
- un ordinateur O1 acquis pour 30.000 DH HT et entièrement amorti , a été cédé le 31-10-1997 pour 6.500 DH
Lors de cession , l’aide comptable s’est contenté de créditer les comptes d’immobilisation appropriés par le débit du compte caisse des prix de cession.
Les autres immobilisations ont été acquis aux dates suivantes :
- un véhicule VI acquis 3 ans après la création de l’entreprise
- du mobilier du bureau M2, acquis 2 ans après la créance de l’entreprise pour 80.000 DH HT
- un Ordinateur O2 acquis 4 ans et 6 mois après la création de l’entreprise
- un Ordinateur O3 acquis 3 mois après l’ordinateur O2
Toutes les immobilisations sont amortis selon le systèmes constant aux taux suivant :
- matériel de transport : à chercher
- mobilier de bureau : 12%
- matériel informatique : 25%
Dossiers des stocks :
Le stocks de marchandises au 31 décembre est évaluer à 268.450 DH . dans ce stocks existe un lot de 485.000 DH qui s’est déprécié de 10 %
– Dossier de créances
l’état des créance douteuses et irrécouvrables au 31-12 est le suivant :
Dossier des titres:
l’état des titres au 31-12 est le suivant :
Au courant de l’exercice, l’entreprise a cédé 50 titres « I » à 480 DH le titre et 10 titres « A » à 415 DH le titre : l’aide comptable s’est contenté de créditer les comptes « titres de participation » et « titres et valeurs de placement » par le débit du compte « banque SD » du prix de cession .
Travail à faire :
- Déterminer la date de création de l’entreprise.
- Enregistrer au journal les écritures nécessaires au 31-12-97 (variation des stocks , régularisation des cessions, amortissements, provisions)
NB : Taux de TVA des marchandises commercialisés par l’entreprise 20% .
Solution de l’épreuve d’introduction à la comptabilité
* Mobilier de bureau
Soit d la durée qui la date de création de l’entreprise et le 31/12/96 ( balance avant inventaire 1997)
VO ( M1) valeur d’origine du mobilier M1 = ?
VO ( M2) valeur d’origine du mobilier M2 = 80.000 DH
Le solde du compte mob de bur avant la cession de M1 est 130.000 + 10.000 = 140. 000
= VO ( M1) + VO ( M2)
donc VO ( M1) = 60.000 DH
Amortis (M1) : amortissement cumulés au 31/12/96 de mobilier M1 = VO ( M1) x 12,5 % x d
Amortis (M2) : amortissement cumulés au 31/12/96 de mobilier M2 = VO ( M2) x 12,5 % x d
Amort (M1) + amorti (M2) = 115.625 (voir balance)
Donc d = (115.625 + 20. 000) /(10.000 +7.500)= 7,75
La date de création de l’entreprise est le 01/04/1989
* Matériel de transport
Soit le taux d’amortissement du poste Matériel de transport
VO( V1) : valeur d’origine du véhicule V1 = ?
VO( V2) : valeur d’origine du véhicule V2 = 300.000 DH
VO( V1)+ VO( V2) = 540.000
D’ou VO( V1) + 240.000
Amortis (V1) : amortissement cumulés au 31/12/96
Amortis (V2) : amortissement cumulés au 31/12/96
Amortis (V2) = 0 puisque V2 n’a été acquis qu’en 1997
Donc l’amortissement du matériel du transport n’est autre que celui de V1
D = durée entre la date d’acquisition de V1 et le 31/12/96
Amorti (V1) x (t) x d1 = 240.000 T x 4,75 = 228.000
D’ou t = 20%
* Matériel informatique
VO (O1) ; valeur d’origine O1= 30.000 DH
VO (O2) ; valeur d’origine O2= ?
VO (O3) ; valeur d’origine O3= ?
VO (O4) ; valeur d’origine O4= 24.000 DH
Amortis (O1) + Amortis (O2) + Amortis (O3) + Amortis (O4) = 24.000 DH
Amortis (O4) = 0 puisque O4 acquis en 1997
Amortis (O1) = 30.000 ( entièrement amortis)
Amortis (O2) = VO (O2) x 25 % x 3,25 ( 7,75 années – 4,5 années)
Amortis (O3) = VO ( O3 ) x 25% x 3
(1) + (2 ) + (3) : 30.000 + VO (2) x 25% x 3,25 + VO (3) x 25% x 3 = 72.250 (4)
O1 a été cédé pour 6500 DH ( écriture passée au crédit du compte matériel informatique )
VO (O1) + VO (O2) + VO (O3) + VO (O4) = 106.500 + 6.500 = 113.000
VO (O2) + VO (O3) = 113.000 –24.000 = 59.000 (5)
En résolvent le système d »équation (4) et (5) on obtient
VO (O2) = 16.000 DH et VO (O3) = 43.000
Regroupons tous ces résultats dans un tableau récapitulatif:
Dossier de créances
KARIM
Prov.31-12-96 = 12.000
Encaissement 1997 = 14.400 reste du solde = 36.000 – 14.400 = 21 600
Prov.31/12/97 = (21.600 /1,20)x25% = 4500 . donc diminution de prov de 12.000 – 4500= 7500
BRAHIM
Prov.31-12-96 = 7.500
Encaissement 1997 = 6.000 reste du solde = 30.000 – 6.000 = 24.000
Prov.31/12/97 = (24.000 /1,20)x45% = 9.000. donc augmentation de prov de 9.000 – 7500= 1500
RACHID
La créance est irrécouvrable, donc annuler la prov 1996, solde le compte clients douteux et créer une prov perte sur créances irrécouvrables.
SAID
Said est devenu douteux en 1997, donc virer son solde au compte « client douteux » et créer une prov de 28.800 /1,20 x 40% = 9600.
HASSAN
Hassan est totalement insolvable, solder directement son compte sans passer par les provisions dossiers des titres.
Actions I
Titres cédés : annuler la prov relative aux 50 titres cédés , soit 50 ( 500 – 470 ) = 1.500
Faire sortir du bilan les 50 titres cédée, ( régulariser l’écritures du comptable)
Titres restants : prov /1996 = 350 x ( 500 – 470 ) = 10500
prov /1997 = 350 x ( 500 – 490 ) = 3500
donc diminution de prov de 10.500 – 3500 = 7.000
Action K
Valeur globale d’achat des actions K = (100 x 580) + ( 200 x 535 ) = 165.000
Valeur au 31/12/97 = (100 + 200 ) x 540 = 162.000
Prov.31/12/96 = 165. 000 – 162.000 = 3.000
Prov. 31/ 12 96 = 100 x ( 580 – 560 ) =2.000
Donc augmentation de prov de 1.000
Action A
Titres cédés : annulation la prov relative aux 10 titres A cédés, soit
10 x ( 400 – 390 ) = 100
faire sortir au bilan les 10 titres A cédés ( régulariser l’écriture du comptable)
Titres restants : prov. 1996 = 40 x ( 400 – 390 ) = 400
Prov 1997 = 40 x (400 – 385 ) =600
Donc augmentation de provision de 600 – 400 = 200
Action B
La valeur au 31/12/97 est supérieur au prix d’achats , donc on a une plus value il suffit donc, d’annuler la prov au 31/12/97 qui est de 40 x ( 450 – 430 ) = 800
Journal général
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