Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement. La loi fait obligation d’enregistrer les pièces comptables et définit l’organisation comptable. Voici un extrait du code de commerce : Loi N° 83-353 du 30 Avril 1983.
Art. 2 : Tout commerçant tient obligatoirement un livre-journal, un grand livre et un livre d’inventaire. Le livre-journal et le livre d’inventaire sont côtés et paraphés.
Art. 3 : Les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise sont enregistrés opération par opération et jour par jour sur le livre-journal.
• Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée ainsi que les références de la pièce justificative qui l’appuie.
Art. 4 : Les écritures du livre-journal sont portées sur le grand livre et ventilées selon le plan des comptes du commerçant.
Art. 8 : L’entreprise doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice au vu des enregistrements comptables et de l’inventaire. Ces comptes comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe : ils forment un tout indissociable.
Art. 9 : Le bilan décrit séparément les éléments d’actif et de passif de l’entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres.
L’ORGANISATION COMPTABLE
PJ : Pièces justificatives
TC : Ticket de codification ou ticket comptable
LV : Livre-journal
GL : Grand livre avec l’ensemble des comptes
BL : Balance
R : Compte de résultat
BN : Bilan
EXEMPLE:
L’entreprise OTT, pour tenir sa comptabilité a l’obligation de respecter les règles comptables définies par la loi.
CAS : Le 2 avril, l’entreprise OTT a acheté des timbres-poste contre espèces pour un montant de 500 F.
ANALYSE:
Quels sont les livres obligatoires nécessaires à la tenue d’une comptabilité ?
Le grand livre et le livre journal
L’entreprise OTT procède à l’enregistrement comptable de l’achat des timbres-poste.
Dans quel livre doit être enregistrée cette opération ?
Le grand livre et le livre journal
Codifier cette opération pour préparer son enregistrement.
TRAITEMENT COMPTABLE:
Enregistrez cette opération au journal.
Dans quel livre doit être reportée cette écriture ?
Le grand livre
Effectuez ce report dans le grand livre.
A l’aide de quel document la partie double est-elle vérifiée ?
Le journal, le grand livre
Quels sont les comptes annuels à établir en fin d’année ?
Le compte de résultat et le bilan
La loi impose-t-elle le moyen de traitement des informations comptables ?
Soit manuel, soit informatisé
Quels sont les moyens de traitement utilisés ?
idem
Quels sont les avantages d’une comptabilité informatisée ?
Le résultat et le bilan s’effectue automatiquement en fin d’exercice
LE JOURNAL:
La loi Art. 8 du Code de Commerce (Loi du 30 avril 1983) : « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement ».
Le journal est tenu sur un registre appelé Livre Journal.
EXERCICE 1:
Le 1er février, M Dubois ouvre son commerce d’articles de bureau par la reprise d’un fonds de commerce pour 200 000 € et un dépôt bancaire de 50 000 €. Outre l’argent apporté personnellement, il a emprunté sur 5 ans une somme de 100 000 €.
• le 3/02, achat de calculatrices et de fournitures de bureau pour 60 000 €, facture n° 4043 du fournisseur Lefèbvre.
• le 4/02, retrait de la banque 5 000 € pour alimenter la caisse, p/c n° 1.
• le 10/02, achat d’une camionnette de 40 000 € par chèque n° 60245.
• le 11/02, achat d’essence 400 €, p/c n° 2.
• le 13/02, achat de timbres-poste pour 220 €, p/c n° 3.
• le 17/02, achat de timbres fiscaux pour 500 €, p/c n° 4.
• le 20/02, vente de fournitures de bureau contre chèque n° 40858, 5 000 €.
• le 24/02, paiement de frais de transport 100 €, p/c n° 5.
• le 27/02, reçu un avis de la banque : intérêts payés 40 €.
Enregistrez ces écritures au journal.
EXERCICE 2:
Un commerçant crée une entreprise en versant une somme de 40 000 € au Crédit Lyonnais le 1er janvier.
• le 4/01, achat de marchandises par chèque bancaire, 4 000 €.
• le 5/01, retrait de la banque 10 000 € pour alimenter la caisse (chèque n° 48633).
• le 6/01, achat de fournitures de bureau 520 € (p/c n° 1).
• le 7/01, paiement de la taxe professionnelle (impôt) 3 000 € (chèque n° 48634).
• le 9/01, paiement du loyer 1 200 € (chèque n° 48635).
• le 12/01, vente à crédit de 2 000 € de marchandises au client Jules (facture n° V/01).
• le 15/01, réception du chèque n° 484951 du client Jules.
• le 17/01, achat d’un mobilier de bureau (chèque n° 48636) 10 000 €.
• le 18/01, paiement d’une prime d’assurance (chèque n° 48637) 2 000 €.
• le 19/01, Réglé le salaire de l’employé 5 000 € (chèque n° 48638).
• le 25/01, vente contre chèque n° 49001 de marchandises au client Horta 4 000 €.
Enregistrez dans le journal.
EXERCICE 3:
L’entreprise de menuiserie DUBOIS a effectué les opérations suivantes au cours du mois de janvier :
• Le 2 décembre, l’entreprise DUBOIS a acheté un ordinateur (serveur réseau) pour le prix de 15 750 € à son fournisseur TANDY et a réglé le montant immédiatement par chèque bancaire n° 1 430 221.
• Le 5 décembre, l’entreprise DUBOIS a acheté du bois pour un montant de 135 000 € à son fournisseur, la Société NORPIN. Le règlement de la facture n° F 2001 sera effectué dans 60 jours par chèque bancaire.
• Le 8 décembre, L’entreprise DUBOIS a vendu un bureau à son client CAROL. Ce dernier a réglé l’intégralité de la facture, soit 2 482 € par chèque bancaire n° 9 896 215.
• Le 15 décembre, l’entreprise DUBOIS a vendu une armoire à son client Monsieur LULLY. Le montant de la facture F 2002, soit 9 450 €, a été réglé pour moitié, immédiatement par chèque bancaire n° 8427. Le solde sera réglé à la fin du mois de février.
• Le 28 décembre, l’entreprise DUBOIS a retiré 2 000 € de la banque pour les mettre en caisse (pièce de caisse n° 153).
Travail demandé :
Enregistrer les opérations au journal.
EXERCICE 4:
Durant le mois de février, l’entreprise COLLARD a effectué les opérations suivantes :
• 02 février : Achat d’une camionnette valant 100 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque postal n° 20695 X.
• 03 février : Achat de mobilier de bureau valant 28 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 201.
• 12 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY pour 16 000 €. Le règlement de la facture 4021 est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 202, le solde sera réglé dans 60 jours.
• 21 février : Achat d’une machine-outil X 74 au fournisseur TRAMAUX. Le règlement de la facture 8211, soit 40 000 €, est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 203, pour 1/4 à la fin du mois de mars, le solde devant être réglé avant la fin du mois de mai.
• 25 février : Ventes de marchandises à divers clients :
o MARTIN : facture 731 : 432 € ; réglée en espèces immédiatement (pièce n° 232).
o SOMMAR : facture 732 : 1 500 € ; réglée par chèque bancaire B.N.P. n° 605.
o LEROY : facture 733 : 6 214 € ; réglée pour moitié par chèque bancaire Crédit Lyonnais n° 6254, pour moitié à la fin du mois de mars.
o SIDO : facture 734 : 4 300 € ; le règlement sera effectué pour le 31 mars par chèque bancaire.
• 28 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY. La facture 5211 dont le montant s’élève à 380 € est réglée immédiatement en espèces (pièce n° 233).
Travail demandé :
1. Enregistrer les opérations au journal (pour l’opération du 25 février, enregistrer séparément chacune des ventes).
2. Reprendre les opérations du 25 février, et les regrouper en une seule écriture.
Lire la suite du cours et appliquer les exercices ci-dessous:
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