Exercice corrigé sur le bilan financier condensé

Cet exercice corrigé de comptabilité porte sur le bilan financier condensé. Un bilan financier condensé est un résumé des états financiers d’une entreprise, qui présente les principales informations sur sa situation financière à un instant donné. Le bilan financier est l’un des principaux états financiers d’une entreprise, aux côtés du compte de résultat et du tableau de flux de trésorerie. Il se compose de deux parties principales : l’actif et le passif.

Le bilan financier condensé

Voici une description générale des composantes d’un bilan financier condensé :

1. Actif :
   • Actif circulant : Cela comprend les éléments qui sont destinés à être convertis en liquidités dans un délai relativement court (généralement moins d’un an), tels que la trésorerie, les comptes clients, les stocks, etc.
   • Actif immobilisé : Il regroupe les éléments d’actif destinés à être utilisés sur une période prolongée, comme les immobilisations corporelles (bâtiments, équipements) et les immobilisations incorporelles (brevets, marques).
2. Passif :
   • Capitaux propres : C’est la différence entre les actifs et les passifs. Il représente la valeur résiduelle de l’entreprise pour les actionnaires après le paiement de toutes les dettes et obligations.
   • Passif circulant : Cela inclut les dettes à court terme, telles que les comptes fournisseurs, les prêts à court terme, les salaires à payer, etc.
   • Passif à long terme : Il regroupe les dettes et obligations à plus long terme, comme les prêts à long terme, les obligations, etc.

Le bilan financier condensé est généralement présenté de manière simplifiée, avec les montants totaux pour chaque catégorie d’actif et de passif, ainsi que le total des capitaux propres. Il permet de donner une vue d’ensemble de la situation financière de l’entreprise à un moment précis.

Exercice sur le bilan financier condensé

Voici l’énoncé de notre exercice sur le bilan financier condensé : On met à votre disposition les informations et documents suivants : Le éléments Actif et Passif du bilan comptable de l’entreprise Somoco au 31/12/2011 :

Extrait de l’étude d’évaluation des éléments du bilan:

• Les stocks ont une valeur réelle de 65 000 DH dont un stock outil de 25 000 DH.
• Des actions achetées 10 000 DH sont difficilement négociables a moins d’un an. le reste des titres et valeurs de placement est réalisable immédiatement.
•  Les immobilisations corporelles comprennent un terrain acquis pour 50 000 DH et dont la valeur réelle est estimée a 65 000 DH.
• Des effets a recevoir d’un montant de 24 000 DH sont escomptables dans la limite de 12 000 DH.
• Apres extinction du report a nouveau débiteur, le bénéficiaire sera reparti comme suit:
  • 60% mis en réserves
  • 40 % aux actionnaires (à payer dans deux mois).
• Une dette fournisseur de 14 000 DH est a échéance de 14 mois,
• Les provisions pour risques et charges sont sincères et correspondent a un risque lointain, sauf une provision de 4 000 DH correspondent u un risque de moins de 3 mois.

Travail à faire:

1. Présenter le bilan financier condensé (4 masses à l’actif, 3 masses au passif);
2. Calculer :
   le fond de roulement financier,
   le besoin en financement global
   trésorerie nette.
   Autonomie financier
   Liquidité général
   Liquidité réduite
   Liquidité immédiate
3. Commenter les résultats obtenus.

La correction de l’exercice :

1 . Présenter le bilan financier condensé (4 masses à l’actif, 3 masses au passif)

Tableau de redressement et de reclassement(le cas de 4 masses à l’actif et 3 masses au passif).

Total d’emploi = Total Ressources
Total d’Emplois = 136600 + 40000 + 52000 + 47400 = 276000
Total Ressources = 128400 + 68000 + 79600 = 276000

Le bilan financier condensé au 31.12.2012 (de 4 masses a l’actif et 3 masses au passif):

2. Calcul:

• Fond de Roulement Fonctionnel:
Fond de Roulement Fonctionnel (FRF) = Financement permanent – Actif immobilisé = 186000- 87600 = 98400

Le fond de roulement est positif Les capitaux permanents arrivent a financer la totalité de l’actif immobilisé.

• Besoin en financement global:

Besoin en Financement Global (BFG) = Actif circulant ( Hors trésorerie) – Passif circulant (Hors trésorerie) = 162000 – 84000 = 78000

• Trésorerie Nette:

Trésorerie Nette (TN) = FRF-BFG =TA-TP = 98400 – 78000 = 20400 =43000

3. Calculer les ratios suivants :

Ratio d’autonomie financier:

Ratio d’autonomie financier = Capitaux propres/Passif=128000/ 276000 = 0,46

Liquidité Générale:

Ratio de Liquidité Générale=Actif Circulant (y compris la trésorerie actif)/Passif circulant (y compris la trésorerie passif) = 139 400/79 600 = 1,75

Liquidité Réduite:

Ratio de liquidité réduite =(Actif circulant – Stock)/Passif circulant = 52 000/79 600 =0,65

Liquidité immédiate :

Ratio de liquidité immédiate = Trésorerie Actif/Passif circulant= 47400/79 600=0,59

4. Commenter la situation financière de l’entreprise.

L ‘autonomie financière est faible, les capitaux propres ne couvrent que 46 % des ressources.

Le ratio de Liquidité générale est égale  1,75. L’entreprise, peut rembourser ces dettes a court terme plus d’une fois, grâce a l’Actif circulant et a sa trésorerie-actif.

Le ratio de liquidité réduite est égale 0.65 : Les créances et TVP ne couvre que 65% de passif circulant.

La trésorerie-actif ne couvre que 59 %. L’entreprise ne peut faire face à ses dettes a court terme et faire des échéances.

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En conclusion, un bilan financier condensé est un outil essentiel pour évaluer la situation financière d’une entreprise à un moment donné. Il fournit une vue d’ensemble simplifiée des actifs, des passifs et des capitaux propres, permettant aux investisseurs, aux créanciers, aux gestionnaires et aux parties prenantes de prendre des décisions éclairées sur la santé financière de l’entreprise.

Cependant, il convient de noter que le bilan financier condensé ne fournit qu’une vision globale et simplifiée, et des détails supplémentaires peuvent être nécessaires pour une analyse financière plus approfondie. Il est souvent utilisé en conjonction avec d’autres états financiers, tels que le compte de résultat et le tableau de flux de trésorerie, pour obtenir une image plus complète de la performance financière de l’entreprise.

En résumé, le bilan financier condensé est un outil précieux pour évaluer la situation financière d’une entreprise, mais il ne doit pas être examiné de manière isolée pour prendre des décisions financières importantes.