Comptabilisation d’une marchandise

Commençons par le plus typique des exemples qu’on peut rencontrer dans la pratique. Souvent posé dans les entretiens d’embauche.
Vous êtes responsable de la comptabilité générale, vous achetez une marchandise à 1000 Euro avec une TVA de 6%. Comment allez vous procéder dans votre comptabilité?

La première des choses à faire est de déterminer les comptes qui vont être affectés par cette opération commerciale.

Oups j’ai oublié une petite règle. Bon pas de panique, la voici :

• Les comptes de la classe 6 (les comptes qui représentent les charges) augmentent au débit et diminuent au crédit exactement comme les comptes d’actif, alors que les comptes de la classe 7 (les produits) suivent le même sens de variation que les comptes du passif c’est à dire augmentent au crédit et diminuent au débit.

Dans l’exercice, les comptes qui vont être modifiés sont : Achats de marchandises , Fournisseurs (Si on achète alors d’office il y a ce compte à faire varier) et la TVA. Mais laquelle ? TVA à payer ou TVA à récupérer ?

Puisque nous achetons, nous allons payer de la TVA au fournisseur (qui va s’occuper de la TVA à payer à l’Etat) mais que nous allons facturer (récupérer) à la vente au client qui, en tant que consommateur final, paye indirectement cette Taxe à l’Etat. Bon, je ne sais pas si c’est clair comme explication mais vous comprendrez certainement avec plus de clarté sur ce blog consacré à la TVA.
Donc, c’est le compte de TVA à récupérer qu’il faut modifier, ce qui nous donne la comptabilisation ci-dessous :

D : Débit ;
C : Crédit

Supposons nous que nous n’avons effectué que cette opération pendant toute l’année. Que se passerait- t-il au niveau des comptes de résultats et au niveau du bilan final ?

Les comptes de résultats sont des comptes de produits et charges. Pour calculer le bénéfice on déduit les charges du montant des produits. Dans l’exemple ci-dessus nous avons :

Produits – charges = 0 (pas de ventes) – 1000 (achat) = – 1000 EUR ce qui signifie une perte de 1000 EUR. Cette perte sera reportée dans le Bilan final :

A titre d’information, dans la colonne actif du bilan, on affiche les soldes débiteurs des comptes actifs et dans la colonne passif, on met les soldes créditeurs des comptes du passif. Pour plus de détails, cliquez sur comment lire un bilan.

2.Nous envoyons une facture à Monsieur X pour :

• Vente de marchandises 4500 EUR ;
• Transport 100 EUR ;
• Escompte 2% si paiement dans les huit jours ;
• TVA 21%

Avant de répondre, il faut préciser la notion de l’escompte :

l’escompte est une réduction au niveau du prix de la marchandise en cas de paiement dans le délai mentionné dans la facture.

Escompte = (4500+100) x 2% = 92 EUR

Base imposable = (4500 + 100) – 92 = 4508 EUR
TVA = 4508 x 21% = 946,68 EUR ce montant est à créditer au niveau du compte TVA à payer (Nous allons la payer à l’Etat à la place du client). C’est un compte passif donc il augmente si on le crédite.

Il n’est pas déduit du montant total à payer au niveau de la facture.

Le transport est comptabilisé en tant que marchandise donc nous avons dans ce cas 4600 à créditer au niveau du compte Ventes de marchandises ( n’oubliez pas !! Ce compte est un compte de produits donc il augmente en le créditant).

Bien sûr à chaque vente il y a le compte client qui va augmenter au niveau du débit car c’est un compte actif. Cette augmentation égale le prix de la marchandise (4600) plus le montant de la TVA (946,68) c’est à dire 5546,68 EUR.

Résultat final :