Exercice corrigés sur les travaux d’inventaire

L’entreprise « PARFUMS-GLOBE » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des produits de parfumerie.Le responsable pédagogique de cette entreprise vous remet les trois documents suivants :

Exercice corrigé sur les travaux d’inventaire

Document N° 1 : Amortissements

Informations relatives à certaines immobilisations amortissables:



Document N° 2 : Provisions et régularisation des stocks

1. Terrains
Un terrain, propriété de l’entreprise, d’une valeur d’entrée de 180 000 DH a été inondé complètement. Sa valeur sur le marché est estimée à 165 000 DH (la dépréciation est considérée non courante).
2. Stocks

  • Le stock de produits finis au 31/12/2009 est évalué à 345 000 DH. Ce stock nécessite une provision de 7%.
  • La provision sur les produits finis, constituée en 2008, s’élevait à 36 000 DH.

3. Créances: État des créances (Taux de TVA 20%)

Travaux d'inventaire

4. Titres

État du portefeuille des titres et valeurs de placement (T.V.P).

NB : 200 actions AMAR ont été cédées le 16/12/2009 au prix unitaire de 160 DH. Les commissions bancaires se sont élevées à 320 DH (HT). TVA sur les commissions au taux de 10%. L’avis de crédit n° 5432 se rapportant à cette cession n’a pas été enregistré.

5. Provisions pour risques et charges
Extrait des balances des comptes avant et après inventaire au 31/12/2009
NB : Les deux provisions sont liées à l’exploitation.

Document N°3 : Charges et produits à régulariser:

  • Un avoir portant sur une ristourne promise à un client n’a pas encore été établi. Le montant de la ristourne sur la vente des produits finis est estimé à 6 000 DH (HT) ; TVA au taux de 20%.
  • Un intérêt annuel sur emprunt de 18 000 DH (HT), couvrant la période du 01/04/2009 au 31/03/2010, est payable à terme échu le 31/03/2010 ; TVA au taux de 10 %.
  • Des produits finis d’un montant de 35 000 DH (HT) ont été expédiés le 28/12/2009. La facture correspondante sera établie en janvier 2010. TVA au taux de 20%.

TRAVAIL À FAIRE:

  1. Déterminer la date d’entrée du matériel de transport M1.
  2. Calculer :
    a. La valeur d’entrée du matériel de transport M2.
    b. Le cumul d’amortissements du matériel de transport M3, au 31/12/2009 avant inventaire.
    c. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2009.
  3. Passer au journal les écritures relatives :
    a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2009.
    b. à La régularisation de la sortie du matériel de transport M1. Justifier les montants calculés.
  4. Compléter les tableaux :
    a. des immobilisations autres que financières (Annexe n°1) ;
    b. des amortissements (Annexe n°2).
  5. Remplir l’extrait du bilan de l’entreprise au 31/12/2009 (Annexe n°3).
  6. Compléter :
    a. l’état des créances (annexe n° 4)
    b. l’état des titres et valeurs de placement (annexe n° 5).
  7. Passer au journal toutes les écritures nécessaires relatives :
    a. aux terrains ;
    b. aux stocks ;
    c. aux créances ;
    d. aux titres et valeurs de placement.
  8. Reconstituer les écritures relatives :
    a. aux provisions pour litiges ;
    b. aux provisions pour charges. Justifier les montants calculés.
  9. Passer au journal les écritures de régularisation des charges et des produits.

Les annexes:



Solution:

1. Date d’entrée du matériel M1

255 000 =450 000 x 20 x m/ 1 200  = 7 500 m, alors M = 34 mois c’est à dire La date d’entrée est mars 2006.

2.

a. Valeur d’entrée du matériel de transport M2

105 000 = VE x 20 x 18/1 200 , Alors VE = 350 000 DH

b. Cumul d’amortissements au 31/12/2008

Cumul = 200 000 x 40 x 9 /1200= 60 000

c. Les dotations de l’exercice 2009

Dotation des frais de constitution = 250 000 x 20% = 50 000
Dotation du matériel de transport = 171 000

  • M1 = 450 000 x 20 x 6 /1200= 45 000
  • M2 = 350 000 x 20% = 70 000
  • M3 = (200 000 – 60 000) x 40% = 56 000

3.a. Enregistrement des dotations aux amortissements

b. Régularisation de la sortie du matériel de transport


4.a. Tableau des immobilisations ( Annexe n°1)


b. ANNEXE N°2 : Extrait du tableau des amortissements


5. ANNEXE N°3 : Extrait du bilan de l’entreprise au 31/12/2009


6. a. Annexe n°4 : État des créances

b. ANNEXE N° 5 : État des titres et valeurs de placement


7.
a. Terrains

b. Stocks

c. Créances


d. Titres et valeurs de placement


8. a et b


9. Charges et produits


24 réflexions au sujet de “Exercice corrigés sur les travaux d’inventaire”

  1. Bonjour ,
    merci beaucoup pour ces exercices .
    Pour la DATE D’ENTREE DU M1 c’est plutôt MARS 2007 .
    je m’explique 1/3/2006 …………31/12/2006 ça donne 10 mois
    1/1/2007……………31/12/2007 ça donne 12mois
    1/1/2008……………31/12/2008 ça donne 12 mois
    1/1/2009……………31/12/2009(FIN INVENTAIRE) 12 mois
    le cumul donne ( 10+12+12+12)=46 mois ça depasse 34 mois
    donc avec MARS 2007 on a (10+12+12)= 34 mois..

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    • Salam aalikoum pour la date d’entrée :
      M1 a été utilisé 34 mois sans oublié qu’en 2009 on ne l’a utilisé que 5 Mois complet! vu qu’on l’a vendu en juin 2009
      donc en 2009 => 5 Mois d utilisation
      34- 5 = 29 mois encore à utilisé
      2008 => 12 mois d utilisation
      29-12 = 17 mois encore à utilisé
      2007 => 12 mois utilisé
      5 mois restant
      en 2006 on l’a utilisé pendant 5 mois
      DÉC / NOV / OCTO / SEP / AOUT
      DONC DATE D’ENTRÉE 08/2006

  2. Bonjour,
    J’aimerai avoir quelques explications concernant ce corrigé. Je ne comprends pas à quoi correspond le 1 200 dans ce calcul ( ou les autres dans lesquels il apparaît) 255 000 =450 000 x 20 x m/ 1 200 = 7 500 m. Puisqu’en cours, notre professeur nous a appris a calculé notre prorata soit en fonction des jours, c-à-d, sur 360 soit en fonction des mois, donc sur 12.

    Merci d’avance pour vos réponses.

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    • 1200 = 12 mois x 100 , pour simplifier les calculs. on peut aussi mettre 450000 x 20/100 x m/12

    • Merci beaucoup pour cette information, je me suis creusée la tête hier mais je n’avais pas pensé à multiplier 12 par 100 !

      Je pense avoir toutes les informations nécessaires pour comprendre ce corrigé, encore merci !!!

  3. Bonjour,

    Grâce au message posté par Tifawt j’ai compris que 1200 provenait de 12 * 100 mais qu’en est-il du 18, du 9 ou encore du 6 ? Est-ce le nombre de mois entre la date d’entrée et la date de clôture de l’exercice comptable au 31/12/2009 ?

    105 000 = VE x 20 x 18/1 200 , Alors VE = 350 000 DH
    Cumul = 200 000 x 40 x 9 /1200= 60 000
    M1 = 450 000 x 20 x 6 /1200= 45 000

    Je me sens un peu perdu face à cet exercice alors qu’en temps normal, j’ai beaucoup de facilité concernant cette matière.
    Je vous remercie d’avance pour vos explications, Louis.

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    • J’ai bien compris, mais je vous parle du 18 qui figure dans 18/1200 et non du 40 ou du 20. J’espère être clair dans mes demandes ^^

    • On peut mettre: 105 000 = VE x 20 x 18/1 200 ou 105 000 = VE x 20/100 x 18/1 2 . je pense que c’est compris !

  4. Bonjour, notre professeur nous a donné exactement le même exercice. Mais pour le cumul d’amortissements du matériel de transport M3, au 31/12/2009, le mode d’amortissement n’est pas dégressif mais linéaire ? Pouvez-vous m’aider à résoudre ce calcul ?

    Merci d’avance.

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  5. Pour calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport M3, lorsque le mode d’amortissement est linéaire comment fait-on ?

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  6. Salam Aalikoum

    pour «  » »Valeur d’entrée du matériel de transport M2 105 000 = VE x 20 x 18/1 200 , Alors VE = 350 000 DH » » »

    A = VE*TX*DURéE UTILISé = VE * tx * M/12 (m nombre de mois utilisé si 12 donc durée = 1 )

    dans ce cas
    CA = somme des A
    combien de mois on a utilisé ce Matériel?
    en 2007 on l’a utilisé depuis 27/07/2007
    Cas 1
    (si on part de principe quel que soit le jours d entrée du mois)
    alors en 2007 on l’a utilisé 07/08/09/10/11 et le mois 12 = 6 Mois
    2008 = 12 mois
    2009 = 12 mois
    CA = (VE*20%*6/12) + (VE*20%*12/12) + (VE*20%*12/12)
    105000 = VE * 20% * (6/12+12/12+12/12)
    105000 = VE *20% * 30/12
    VE = 105000/ 20%*30/12
    VE = 105000/0.5 = 210 000

    Cas 2 en 2007 on compte que depuis le mois d août puisque le Matériel est acheté le 27 du mois 07///
    donc la même chose sauf pour le nombre de mois 30/12 change et devient 29/30
    alors VE = 105000/20%*29/12
    VE = 105000/0.48 = 218750

    mais au niveau des contrôles on prend tjrs le premier cas, quel que soit le jour d’achat. donc dans tout les cas la réponse est fausse, la bonne réponse est 210 000 = VE

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  7. b. Le cumul d’amortissements du matériel de transport M3, au 31/12/2009 avant inventaire.

    VOUS AVEZ MIS JUSTE LE CUMUL EN 2008 QUI EST L ANNUITE DE 2008 = 60 000 exact

    mais la question nous demande le cumul au 31/12/2009

    on a A de 2008 = 60 000 ( VE*40%*9/12)
    VE 200 000 – A 60 000 = 140 000 VNA
    LA BASE D AMO 2009 DEVIENT LA VNA 140 000
    A de 2009 = VNA * 40% ( puisque le tx linéaire = 23.52% < 40%)
    140 000 * 40% = 56 000
    CA = A2008 + A2009 = 60 000+56 000 = 116 000

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  8. bonjour tout le monde
    j’ai besoin de votre aide pour mon cas
    on une balance après inventaire au 31/12/N :
    matériel et outillage : 101910
    Amortissement du matériel : 65400
    Dotations aux amortissements : 33400

    la machine acquise en janvier N-2 a été vendue le 3 octobre N à l’occasion de l’achat d »une nouvelle machine en remplacement, le comptable na enregistré que l’écriture « Matériel » à « Banque » pour la différence entre le prix d’achat et le prix de reprise TTC de l’ancienne machine ( TVA:20%)
    il a cenpendant pratiqué les amortissements correctes en ce qui concerne le matériel vendu, mais pour le matériel nouveau, il a calculé l’annuité d’amortissement sur la valeur d’origine HT, sans tenir compte de la règle  » prorata temporis »

    présenter les écritures nécessaires

    le matériel ne comporte qu’une seule machine amortie en dégressif

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  9. bonjour,
    tres chers camarade je suis encore pas sur la bonne voix , et ca ne me sort pas de la tete que la date d’entree de M1 est le mois septembre 2006
    justification : 4mois de 2006+12mois2007+12mois2008+6mois2009= 34mois

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