Le compte en comptabilité :résumé et exercice

La loi impose des règles concernant la présentation et le contenu des documents comptables. Ces règles font l’objet d’une norme définie par le Plan Comptable Général. L’établissement du bilan est soumis à cette norme. A chaque poste de l’actif et du passif doit correspondre un compte défini par le Plan Comptable Général.

Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes nécessaires pour la tenue de la comptabilité. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin.

LA CODIFICATION D’UN COMPTE:

1. La liste des comptes du Plan Comptable Général est basée sur le système de classification décimale idéologique.

Exemple de codification pour la classe 2.

DIFFÉRENTES PRÉSENTATIONS DU COMPTE EN COMPTABILITE:

Un compte est un tableau constitué de deux parties.

Par convention, la partie gauche du compte est appelée Débit et la partie droite est appelée Crédit. Il existe plusieurs tracés de comptes.

Exemple de tracés.

LES COMPTES DE BILAN:

1. Chaque opération réalisée par une entreprise fait varier son bilan. Mais le grand nombre d’opérations effectuées ne permet pas d’établir à chaque fois un nouveau bilan. C’est pourquoi toute opération est d’abord enregistrée dans les comptes.
Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notées soit à son débit, soit à son crédit.
Par convention :

• Les comptes d’ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions.
• Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions

2. On arrête un compte, à une date donnée, pour en déterminer sa situation nette. Cette situation s’obtient par le calcul du solde qui représente la différence entre le total du débit et le total du crédit.
Si : Total des débits > Total des crédits = SOLDE DEBITEUR (SD)
Ce solde s’inscrit au crédit du compte pour l’équilibrer.

Si : Total des crédits > Total des débits = SOLDE CREDITEUR (SC)
Ce solde s’inscrit au débit du compte pour l’équilibrer.
Ainsi, un compte arrêté est équilibré par le solde. On a toujours l’égalité :
SOMME DES DEBITS = SOMME DES CREDITS

3. C’est le solde du compte qui est reporté au bilan.
Les comptes dont le solde est DEBITEUR figurent à l’ACTIF du bilan.
Les comptes dont le solde est CREDITEUR figurent au PASSIF du bilan.

LE COMPTE : EXERCICE 1:

L’entreprise TURC, 5 rue des Tulipes à MONTPELLIER est spécialisée dans la fabrication de chocolat.
Elle dispose d’un compte à la Société Générale avec un dépôt de 6 110 € au 1er janvier 2002.
Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :

• 3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY – Facture V 252 – Montant : 2 300 € – Chèque remis à l’encaissement à la Société Générale.
• 7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau – Montant : 458 € – Règlement immédiat par chèque n° 55 455.
• 13 janvier 2002 : Reçu chèque du client MORTI en règlement de la facture V 230 – Montant : 4 050 € – Remis à l’encaissement à la banque.
• 20 janvier 2002 : La Société Générale m’avise qu’elle a porté sur mon compte en ma faveur 790 € d’intérêts.
• 30 janvier 2002 : Achat de matières premières au fournisseur BLANCHET – Règlement par chèque n° 55 456 – Facture A 98 – Montant : 4 200 €.

TRAVAIL DEMANDE :
Présentation du compte « Société Générale » :

• à colonnes séparées (annexe 1)
• à colonnes mariées avec soldes (annexe 2)

LE COMPTE : EXERCICE 2:

L’entreprise Breton a réalisé, en espèces, les opérations suivantes :
• 5 septembre :

• Ventes au comptant 6 400 €
• Achat de divers produits d’entretien (pièce de caisse n° 601) 92 €

• 10 septembre : Achat de timbres poste (pièce de caisse n° 602) 250 €
• 12 septembre :

• Ventes au comptant 5 985 €
• Versé à la banque (pièce de caisse n° 603) 8 000 €

• 17 septembre :

• Acheté des marchandises (pièce de caisse n° 604) 3 500 €
• Ventes au comptant 4 500 €

• 21 septembre : Payé des frais de transport (pièce de caisse n° 605) 980 €
Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.

LE COMPTE:EXERCICE 3:

L’entreprise Borel a effectué les opérations suivantes avec le Crédit du Nord :

• 12 septembre Chèque n° 930 pour achat de marchandises 12 640 €
• 16 septembre Acquisition d’une machine à écrire réglée par chèque n° 931 6 420 €
• 19 septembre Remis à la banque les chèques correspondant à des ventes au comptant 8 675 €
• 22 septembre Payé une quittance d’électricité par chèque n° 932 1 422€
• 23 septembre Versé à la banque (pièce de caisse n° 728) 13 000 €
• 25 septembre Payé par chèque n° 933, les honoraires de l’expert-comptable 1 420 €
• 26 septembre Remis à la banque les chèques correspondants à des ventes au comptant 9 023 €
• 30 septembre Payé des salaires (chèques n° 934 à 938) 3 900 €
• Le 12 septembre au matin, l’entreprise Borel disposait au Crédit du Nord, d’un avoir de 10 000 €. Présenter le compte « Banque » et calculer le solde.

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