Nous allons utiliser un exemple pour illustrer les variations des postes du bilan comptable. Les explications du cours seront a travers des exemples d’applications.
La variation des postes du bilan
Cette entreprise a réalisé le 15 mars de l’année N les opérations suivantes :
a) retrait de la banque par chèque n° 679546 la somme de 4 000 DH pour alimenter la caisse.
b)Paiement par chèque n° 679547 d’une partie des impôts à verser à l’Etat soit 5 400 DH
c) Achat d’une camionnette pour effecteur les livraisons d’une valeur de 90 000 DH.
Mode de règlement :
- 30 000 DH par chèque n° 679548
- 60 000 DH payables le 15/05/N
d) Paiement par chèque n° 679549 d’un fournisseur pour un montant de 7 000 DH
On va analyser chaque opération par le tableau suivant:
Présentation du bilan au 15/03/N de l’établissement LAAYAD:
Pour parfaire votre compréhension des variations des postes du bilan, vous donnerez pour chaque opération sa nature (ACTIF/EMPLOIS ou PASSIF/RESSOURCES) et vous établirez le nouveau bilan.
Application corrigé sur les variations du bilan
Établissements TERRAB : Exploitation d’un commerce de détail de chaussures
Première opération : le 3 janvier N
Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures. La facture est payée par chèque.
Analyse de l’opération :
- EMPLOI / ACTIF = augmentation du stock de chaussures
- RESSOURCES = diminution de l’emploi banque ou diminution de l’actif banque.
Postes modifiés :
- Stock de marchandises: 64 500 + 20 000 = 84 500
- Banque: 56 400 – 20 000 = 36 400
On peut suivre la même méthode pour l’exemple ci-dessus
Analyse des variations du bilan
Les variations des postes du bilan peuvent se résumer ainsi :
Constatations:
Quelques précisions:
- Postes de l’actif : L’augmentation des postes de l’actif constitue un emploi des ressources financières nécessaires à leur acquisition (achat d’un bien). La diminution des postes de l’actif permet de constituer des ressources financières (paiement d’un client)
- Poste du passif : L’augmentation des postes du passif permet de constituer des ressources financières de l’entreprise (crédit fournisseur, pas de paiement immédiat, donc pas de sortie de décaissement de trésorerie) La diminution des postes du passif a pour effet de réduire les ressources et nécessite un emploi financier (règlement d’un fournisseur).
Remarques : Le poste « trésorerie » à l’actif constitue les disponibilités financières. L’analyse économique mentionne cette trésorerie en emploi car elle représente l’emploi du surplus de ressources du passif du bilan
Application corrigé:
Le 1er juin N : Messieurs ELFADIL et DHIMEN décident de créer un commerce d’articles de fournitures de bureau. Ils déposent à la B.M.C.E. chacun la somme de 100 000 DH pour les besoins de cette activité.
Le 2 juin N :Ils obtiennent du service Créateur d’Entreprise de la B.M.C.E. un prêt de 150 000 DH remboursable en 5 ans. Cette somme est mise à la disposition de l’entreprise sur le compte B.M.C.E. ouvert le 1er juin.
Le 3 Juin N : Ils décident d’acheter un fonds de commerce et reprennent les éléments ci-après:
- Stock de marchandises 90 500 D
- Fonds commercial142 000 DH
- Matériels divers87 000 DH
- Mobilier32 000 Dh
- Nom commercial « BUROMOB »84 500 DH
Le règlement s’effectue de la façon suivante :
- Chèque n° 562160 remis ce jour, d’un montant de 200 000 DH
- le solde payable par moitié le 31/10 et 31/12/N
Le 4 Juin N : Monsieur ELFADIL retire de la B.M.C.E. la somme de 8 000DH pour constituer le fonds de caisse du magasin.
Correction:
Postes de l’actif:
- L’augmentation des postes de l’actif constitue un emploi des ressources financières nécessaires à leur acquisition (achat d’un bien)
- La diminution des postes de l’actif permet de constituer des ressources financières (paiement d’un client)