Selon le Code de commerce et le PCG, l’objectif de la comptabilité est de produire sur une base régulière et annuelle des documents de synthèse qui doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise.
Les documents de synthèse comprennent un bilan (document présentant la situation patrimoniale de l’entité à une date donnée), un compte de résultat (document présentant la performance de l’entreprise pendant un exercice comptable) et l’annexe (document qui apporte des informations et aide à la compréhension du compte de résultat et du bilan).
Ces documents de synthèse doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise.
Une entreprise doit maintenir une organisation comptable, cette dernière doit assurer:
Un enregistrement exhaustif, au jour le jour, et sans retard.
Le traitement en temps opportun des données déjà enregistrées.
La mise à la disposition des documents établis.
Les comptes et l’enregistrement en partie double
1. Comptes
Le compte est la plus petite entité de classement retenue par l’entreprise pour enregistrer les flux nés de différentes opérations. Chaque compte est lié à un poste de bilan ou du compte de résultat.
Le compte est présenté par une présentation schématique en T.
Les comptes liés aux potes de bilan sont appelés « comptes de bilan » et les comptes liés aux potes du compte de résultat sont appelés « comptes de gestion ».
Exemple :
Présentation du compte caisse de l’entreprise CGO après les opérations suivantes :
au 1/01/N, le montant en caisse est de 3 000 € ;
le 3/01/N, encaissement des ventes pour un montant de 2 000 € ;
le 6/01/N, règlement des achats pour un montant de 1 000 €.
SOLUTION :
Le compte caisse se présente de la façon suivante.
Par convention comptable, la colonne de gauche est le débit et la colonne de droite est le crédit. Le solde est débiteur lorsque le total débit > total crédit et inversement.
2. Le fonctionnement du compte
Le fonctionnement dépend de la place du poste auquel il correspond. Pour les comptes de bilan :
Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit.
Un compte de passif augmente au crédit et diminue au débit.
Pour les comptes du compte de résultat on a (meme variation voir image en haut):
Un compte de charge augmente au débit et diminue au crédit.
Un compte de produits augmente au crédit et diminue au débit.
3. Report des soldes dans le compte de résultat et du bilan
À la fin de l’exercice, les soldes des comptes de gestion sont reportés dans le compte de résultat et permettent de déterminer le résultat de l’exercice.
Les soldes débiteurs des comptes de bilan reconstituent l’actif du bilan et les soldes créditeurs le passif du bilan.
4. Le plan comptable
Le plan comptable général impose à toutes les entreprises une liste normalisée des comptes et un plan de classement. Les comptes sont classés par nature. Ils sont regroupés de la façon suivante.
N.B. : Les charges et les produits sont classés par nature : charges d’exploitation de 60 à 65, charges financières 66 et charges exceptionnelles 67. Même chose pour les produits.
5. L’organisation comptable
a. Schéma d’ensemble
La loi fixe la durée d’un exercice comptable à une année. Pendant cette période les flux sont enregistrés de manière chronologique.
Notions sur le journal :
Le journal est un document comptable obligatoire qui peut être appelé à servir de preuve devant un tribunal.
Le journal est divisé en articles : Chaque article correspond à l’enregistrement d’une opération réalisée par l’entreprise.
Le libellé est une explication résumée de l’opération qui indique la référence du ou des documents de base (Facture, Chèque, Contrat,…).
En bas de page, les colonnes débit et crédit sont totalisées et les montants reportés en haut de la page suivante.
En application du principe de la partie double, le total Débit doit être égal au total Crédit
Le journal remplit quatre rôles :
Le journal met en évidence l’analyse comptable de chaque opération, ce qui facilite les recherches ultérieures;
Il constitue un relais entre les documents de base (Chèques, factures, …) et les comptes du grand livre;
Il autorise un contrôle arithmétique des opérations (Total débit = Total crédit);
Il permet un contrôle chronologique des opérations.
La loi exige la tenue d’un document dans lequel tous les flux sont enregistrés de manière chronologique. Le PCG définit les procédures d’enregistrement à respecter :
les écritures sont passées en partie double ;
chaque enregistrement indique la date et la pièce justificative ;
les enregistrements sont validés par une procédure interdisant toute modification ou suppression ultérieure.
Pour enregistrer une opération, il y a quatre phases :
enregistrement des sommes dans les comptes choisis en appliquant la règle de la partie double ;
vérification de l’égalité total débit = total crédit pour chaque opération.
Pour chaque opération, au moins deux comptes sont modifiés. C’est le principe de la partie double.
Résume sur le grand livre :
Le grand livre est un document comptable qui regroupe l’ensemble des comptes ouverts dans une entreprise .
Comme le journal, le grand livre est un document dont la tenue est obligatoire.
Le grand livre permet de visualiser les différents mouvements concernant chaque compte ouvert dans l’entreprise et de déterminer, à tout moment, la situation nette de ce compte par le calcul de son solde.
Les comptes regroupés dans le grand livre doivent être classés dans l’ordre du plan comptable.
Les mouvements « débit » et « crédit » des comptes y sont reportés après enregistrement au journal.
Résumé sur la balance :
La balance est un tableau qui reprend, dans l’ordre du plan comptable, tous les comptes du grand livre.
La balance est un outil de contrôle qui autorise la vérification du principe de la partie double à partir de deux égalités fondamentales :
Total des débits = total des crédits
Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs
Ce rôle de vérification des enregistrements réalisés explique que la balance est généralement établie chaque fin de mois.
Téléchargement du cours « l’organisation comptable »
