Comptabilisation des emprunts et prêts en devises

Ci-dessous un exercice corrigé sur la comptabilisation des emprunts et prêts en devises. La société Aurélen fait partie d’un groupe de dimension international. Le 1er mars N, elle a emprunté la somme de 300 000 dollars canadiens (CAD) à la société mère, la société Raphaël située à Ottawa. Avis de crédit n° 4562. Cet emprunt sera amorti par amortissement constant sur 12 mois, à partir du 1er avril N. Le taux d’intérêt est de 0,45 % mensuel. Le 1er juin N, elle prête à sa filiale australienne, la société Nils, la somme de 80 000 dollars australiens (AUD). Virement n° 25693. Elle sera remboursée par 4 trimestrialités constantes à partir du 1er septembre N. Le taux d’intérêt est de 1,25 %.

1) Pour l’emprunt, enregistrer au livre journal les écritures comptables au 1er mars N, au 1er avril N (premier remboursement – virement n° 6542) et au 1er mai N (second remboursement – virement n° 5962).
2) Pour le prêt, enregistrer au livre journal les écritures comptables au 1er juin N, au 1er septembre N (premier remboursement – Avis de crédit n° 25693) et au 1er décembre N (second remboursement – Avis de crédit n° 29694).

Comptabilisation des emprunts et prêts en devises

1) Emprunt en dollars canadiens

Le montant de l’amortissement mensuel est de 300 000/12 = 25 000 CAD.
Les intérêts sont calculés chaque mois et ajoutés à l’amortissement. Ils sont calculés au taux de 0,45 % et convertis au cours du jour du remboursement.

2) Prêt en dollars australiens

Le montant du remboursement trimestriel est de 80 000/4 = 20 000 AUD. Ce montant est converti au cours de la date du prêt.

L’écart dû à l’évolution du change est constaté en gain ou en perte de change selon le cas.

Les intérêts sont calculés chaque mois et ajoutés à l’amortissement. Ils sont calculés au taux de 0,45 % et convertis au cours du jour du remboursement.