Les principes comptables, le droit et la réglementation comptable

Ci-après un exercice avec correction sur Les principes comptables, le droit et la réglementation comptable: M. CARPENTIER – libraire – apporte à la création de son entreprise le 20 octobre n :

– en numéraire la somme de 60 000 €
– un stock de livres . Ce stock est évalué à 10 000 €

Les opérations suivantes sont enregistrées par la librairie CARPENTIER:

• 22 octobre : location d’un pas de porte dans le centre commercial d’une nouvelle cité, 4 mois de loyer pour 10 000 €, loyer payé d’avance – dépôt de garantie – 2 500 € (chèques n° 3855 229 et 3 855 230)
• 30 octobre emprunt au Crédit Industriel de l’Ouest pour l’équipement de la librairie: 50 000 €
• 31 Octobre facture de « l’agencement du magasin » pour les installations réalisées : 30 000 € à régler pour le 31 décembre.
• 2 Novembre : achat d’une camionnette d’occasion : 10 000 € payé par chèque n° 3 855 231
• 2 Novembre : achat de carburant : 80 € payé par chèque n° 3 855 232
• 2 Novembre : achat de mobilier, de caisse enregistreuse … 10 000 € (payé par chèques n° 3855 233 à 3 855 236)
• 3 Novembre : carte grise du véhicule : 150 € payé par chèque n° 3 855 237
• 3 Novembre : assurance du véhicule 250 € payé par chèque n° 3 855 238
• 4 Novembre : prélevé en banque un fonds de caisse de 200 €
• 5 Novembre : ventes de la journée : espèces 100 €, chèques remis 350 € (prix d’acquisition de ces livres 175 €)
• 6 Novembre : facture de publicité : 2 900 € à payer pour le 31 décembre.
• 30 Novembre : ventes du mois : 9 300 € (prix d’acquisition 4 900 €)
• 30 novembre : prélèvement de M. CARPENTIER : 1 500 € chèque n° 3 855 239
• 1 Décembre : achats de renouvellement et d’accroissement du stock : 30 000 €. Le règlement du fournisseur doit être effectué au 31 décembre n.
• 3 Décembre : essence : 120 € chèque n° 3 855 240
• 29 Décembre : ventes du mois : 23 125 € (prix d’acquisition 12 300 €)
• 30 décembre : renouvellement et accroissement du stock : 35 000 € à payer au 31 janvier
• 31 Décembre : prélèvement de M . CARPENTIER : 1 500 € chèque n° 3 855 241
• 31 décembre : règlement des factures à échéance du 31 décembre (montants prélevés)

Travail à faire:

1. Enregistrer les opérations au journal de l’entreprise.
2. Établir le grand livre.
3. Établir le compte banque de l’entreprise.
4. Calculez le résultat économique.
5. Calculez le résultat comptable.

NB: Retrouver le résultat en utilisant les comptes ventes de marchandises et achats de marchandises. (le stock final de marchandises vaut 57625 €)

Solution:

1.Enregistrer les opérations au journal de l’entreprise.

2.Grand livre:

3.Compte banque:

4 et 5 : Résultat économique et résultat comptable: