Examen de comptabilité sur les travaux de fin d’exercice

Vous avez été recruté(e) par la société d’expertise comptable « SO-EXP » en qualité d’assistant(e) comptable. Le responsable financier, vous confie les dossiers de deux entreprises différentes.La société « SMPC » est une société anonyme au capital de 4 000 000 DH qui exerce, depuis le 02/01/2007, une activité de production de chaussures. Vous êtes chargés d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2012. Pour cela vous disposez des documents et informations ci-après.

Régularisations relatives à l’actif circulant

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012

Les stocks

Le stock de produits finis, au 31/12/2012 est évalué à 815 000 DH. Dans ce stock, un lot d’une valeur de 46 000 DH présente un léger défaut de fabrication qui risque de lui faire perdre 30% de sa valeur.

État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Autres régularisations

1. L’entreprise, poursuivie en justice par l’un de ses concurrents, avait constitué le 31/12/2011, une provision momentanée et non courante de 27 000 DH. Le 04/08/2012, elle a été condamnée à verser 30 000 DH à titre de dommages et intérêts.

2. Le coût de la réparation des ordinateurs effectuée en décembre 2012 est estimé à 15 000 HT, TVA au taux de 20%. La facture correspondante, ne parviendra qu’en janvier 2013.

3. L’entreprise a livré, le 28/12/2012 au client FAIZ, des produits finis dont la valeur est estimée à 46 000 DH (HT),TVA au taux de 20%. Le service comptable ne pourra établir la facture qu’au début de janvier 2013.

Régularisations relatives à l’actif immobilisé

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012

Autres informations

a. État des immobilisations amortissables

b. Extrait du plan d’amortissement du matériel informatique INFO 1 : Annexe n° 2

c. État des immobilisations non amortissables

Annexes à remplir :

Annexe N° 1 : État des créances clients

Annexe N° 3 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières  Exercice du 01/01/2012 au 31/12/2012

Annexe N° 4 : Extrait du tableau des amortissements  Exercice du 01/01/2012 au 31/12/2012

TRAVAIL À FAIRE

1. Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 1
2. Passer toutes les écritures de régularisation relatives aux :
   a. stocks ;
   b. créances clients ;
   c. provisions pour risques et charges ;
   d. charges et produits.
3. Compléter le plan d’amortissement du matériel INFO 1. Annexe n° 2
4. Calculer pour l’exercice 2012 les dotations aux:
   a. amortissements ;
   b. provisions pour dépréciation des terrains.
5. Passer au journal les écritures relatives :
   a. aux dotations aux amortissements ;
   b. à la régularisation de la cession du matériel informatique INFO 2 ;
   c. aux provisions pour dépréciation des terrains.
6. Remplir l’extrait du :
   a. tableau des immobilisations autres que financières. Annexe n° 3
   b. tableau des amortissements. Annexe n° 4

Correction de l’examen de comptabilité sur les travaux de fin d’exercice