Les opérations qui sont fréquemment réalisées par l’entreprisse, dans le cadre de son activité principale, sont les opérations d’Achats et de Ventes. Ces opérations d’achats/ventes sont justifiées, dans la pratique, par des documents commerciaux appelés : Factures .
Les factures (Pièces justificatives) sont la base de l’enregistrement comptable de l’opération d’achat chez le client et de l’opération de vente chez le fournisseur. La facture est obligatoire pour toutes les opérations effectuées entre les entreprises. Elle constitue la preuve de l’opération d’achat ou de vente entre vendeurs (fournisseurs) et acheteurs (client). On distingue généralement deux types de factures :
Enregistrement des opérations courantes :Les factures
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Exercice corrigé sur l’enregistrement comptable des opérations courante
L’entreprise CORDOUAN fabrique du mobilier d’art et répare des meubles anciens. Sa clientèle se situe en France et dans l’Union européenne. Par ailleurs, comme elle est installée dans une région touristique, l’entreprise CORDOUAN revend en l’état des articles de souvenir pour les touristes de passage. Son exercice coïncide avec l’année civile.
Annexe 1:
Opérations courantes de l’entreprise CORDOUAN en février 2002:
L’entreprise CORDOUAN a ouvert les journaux divisionnaires suivants :
L’entreprise CORDOUAN est soumise au régime réel et au taux de T.V.A de 19,6 % pour l’ensemble de ses activités. Elle a opté pour le régime de la TVA sur les débits pour son activité de réparation.
Les opérations réalisées par la Société CORDOUAN sont les suivantes :
- Le 3 février : réception de la facture n°258 d’un fabricant de la région relative à des articles de souvenir pour la revente : 100 articles à 50,00 € hors taxes l’un. Remise de 10 %. T.V.A 882,00 €. Le contrat prévoit un règlement à 30 jours et en cas de règlement comptant à réception, un escompte de 1 %.
- Le 8 février : chèque bancaire n°378 établi en règlement de la facture précédente, sous déduction de l’escompte prévu.
- Le 9 février : réception de la facture d’avoir n°12 pour l’escompte relatif à l’opération précédente.
- Le 10 février : escompte d’une lettre de change-relevé magnétique à échéance du 31 mars 2002, pour un montant total de 42 500,00 €. Les conditions sont les suivantes : intérêts 525,00 € commission hors taxes 25,00 € et T.V.A 4,90 €.
- Le 11 février : facture n°45 adressée aux Etablissements TOUT CONFORT pour des meubles fabriqués par l’entreprise pour un montant brut de 50 000,00 € hors taxes ; remise de 2 % ; T.V.A 9 604,00 €. Un acompte de 1 000,00 € avait été versé à la commande.
- Le 19 février : facture d’avoir n°AV 45 adressée aux Etablissements TOUT CONFORT pour le retour d’un meuble non conforme à la commande (montant brut facturé : 5 000,00 € hors taxes). Une remise supplémentaire de 1 % est accordée sur la valeur des meubles conservés. Le montant de T.V.A qui est remboursé est de 1 046,84 €.
- Le 20 février : constatations de l’achèvement d’un mobilier de bureau dont la fabrication avait débuté en décembre 2001. Ce mobilier est destiné à l’usage propre de la société CORDOUAN. Le coût de production total déterminé par les services de la comptabilité analytique s’élève à 1 000,00 €. A la clôture de l’exercice 2001 le coût de production a été comptabilisé normalement. Il était évalué à 400,00 €.
- Le 23 février : acquisition d’une machine-outil auprès d’un industriel localisé en Allemagne. L’entreprise CORDOUAN a communiqué son numéro d’identification intracommunautaire à la T.V.A. Les éléments hors taxes sont les suivants : brut 25 000,00 € ; frais de transport 400,00 € ; commission à l’intermédiaire allemand 500,00 € ; frais d’installation 100,00 €. La TVA est de 5 096,00 €.
- Le 25 février : réception d’un avis de débit bancaire relatif à des domiciliations échues : 1 592,25 €.
- Le 27 février : établissement des bulletins de paie à partir des informations suivantes :
- Le 28 février : règlement des salaires par virement bancaire.
Travail à faire:
- Enregistrer les opérations décrites en annexe 1 dans les journaux divisionnaires concernés, compte tenu de l’organisation comptable indiquée. Un bordereau de saisie est fourni en annexe A .
- Présenterez la facture d’avoir A45 du 19 février 2002.
Solution de l’exercice :
1. les journaux divisionnaires:
2.Présentation de la facture n°AV45:
