Premièrement on vous recommande de voir le cours sur l’enregistrement des règlements. Les 3 exercices corrigés ci-après concernent l’enregistrement comptable des opérations d’exploitation : Paiement d’une facture en deux règlements, Mouvements du compte bancaire et rapprochement bancaire et enfin la caisse.
Extrait du plan de comptes du PCG
Comptes de bilan
401 Fournisseurs
409 Fournisseurs — Avances et acomptes versés sur commandes
411 Clients
4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes
421 Rémunérations dues
431 Urssaf
4456 État – TVA déductible
4457 État – TVA collectée
4451 État – TVA à payer
467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs
511 Chèques à l’encaissement
512 Banque
53 Caisse
Comptes de charges et de produits
601 Achats stockés – matières premières
606 Achats non stockés – matières premières
6063 Fourniture d’entretien et de petit équipement
60633 Fournitures diverses
623 Publicité, publications, relations publiques
6231 Annonce et insertions
6237 Publications
6238 Divers (pourboires)
6257 Réception
6261 Frais postaux
6262 Télécommunication
701 Ventes de produits finis
706 Prestations de services
707 Ventes de marchandises
Paiement d’une facture en deux règlements (exercice 1)
La société Jaune Abricot a prévu dans sa politique de communication d’acheter un espace publicitaire dans un annuaire qui sera publié en février N+ 1 .
Travail à faire : Déterminer le montant du solde à régler au 27 mars N+ 1 . Enregistrer tous les règlements concernant cette facture dans le journal de banque.
Mouvements du compte bancaire et rapprochement bancaire (exercice 2)
Au cours du mois d’octobre N, la société Duffo a effectué les paiements suivants :
La société Duffo a reçu les règlements suivants :
Travail à faire :
1 ) Enregistrer les décaissements et encaissements ci-dessus dans le journal de banque.
2) Pour l’exercice, par mesure de simplification, les chèques encaissés sont directement enregistrés dans le compte banque.
Présenter le compte Banque (grand-livre).
3) Le rapprochement bancaire du mois de septembre N se présente de la façon suivante :
Le relevé de compte de la banque se présente de la façon suivante :
Établir le rapprochement bancaire à partir du rapprochement du mois de septembre et du relevé de banque du mois d’octobre.
Caisse (exercice 3)
Le brouillard de caisse tenu par Mademoiselle Juste se présente de la façon suivante :
Travail à faire : Enregistrer les écritures de caisse à partir du brouillard de caisse, de façon centralisée. Présenter le compte Caisse (grand-livre).
Correction des exercices sur l’enregistrement des règlements
Paiement d’une facture en deux règlements (exercice 1)
Le solde à régler s’élève à : 35 880 – 1 0 764 = 25 116 €
Remarques : Les deux règlements n’ont pas été enregistrés dans les mêmes comptes ; ceux-ci ne sont pas soldés alors qu’il n’y a plus de dette. Il faut donc enregistrer une autre écriture qui permet de solder les comptes.
Ces deux dernières écritures sont souvent regroupées. On a alors l’écriture suivante :
Correction de l’exercice 2
1 ) Pour respecter l’ordre d’enregistrement des opérations, il faut reclasser les décaissements et les encaissements suivant l’ordre chronologique.
2) Présentation du compte Banque (grand livre) :
La première ligne ne correspond pas à un enregistrement. Elle n’est utilisée que pour la présentation du compte et pour pouvoir calculer le solde de fin de période.
3) Rapprochement bancaire au 31/10/N :
Correction de l’exercice 3
Enregistrement du journal de caisse :
Les dépenses de caisse sont regroupées par compte pour ne faire qu’un seul enregistrement par mois.
La vérification que le solde de caisse n’est jamais créditeur (on ne peut pas dépenser si on n’a pas d’argent) se fait à partir du brouillard de caisse sur lequel les soldes sont calculés après chaque mouvement.
Présentation du compte Caisse :
