Les comptes de trésorerie sont des comptes très importants sur ces comptes de trésorerie un certain nombre de contrôles doivent être effectués soit chaque mois ou à la fin de l’année.Les entreprises effectuent quotidiennement et d’une façon permanente des opérations de trésorerie.
- Règlements des dettes (au crédit)
- Encaissement des créances (au débit)
des comptes : 512 Banque, 514 Chèques postaux et 531 Caisse.
A date fixe, l’entreprise fait le rapprochement entre le compte 512 Banque tenu par l’entreprise et le relevé de compte adressé par la banque, car ces documents peuvent présenter des soldes différents.
La différence entre ces deux soldes peut résulter :
D’opérations enregistrées en comptabilité et ignorées par la banque :
- chèques émis et non encaissés par les bénéficiaires,
- versements non encore portés en comptes,
D’opérations non enregistrées en comptabilité et notées sur le relevé de compte :
- virements effectués par des tiers,
- frais ou intérêts retenus par la banque,
D’erreurs ou d’omissions.
L’établissement d’un état de rapprochement, après pointage des sommes identiques, du compte 512 Banque et du Relevé de compte permet de retrouver et d’expliquer la différence des soldes.
* Car dans la comptabilité de la banque, l’entreprise est considérée comme un fournisseur d’argent, et son compte fonctionne comme un compte fournisseur.
Une fois la concordance des soldes établie, l’entreprise enregistre dans sa comptabilité les opérations de régularisation mis en évidence par l’état de rapprochement.
Le compte 514 Chèques postaux est également pointé et fait l’objet d’états de rapprochement réguliers.
De même, un rapprochement est effectué entre le solde du compte 531 Caisse et les avoirs en caisse.
Comment s’enregistrent les opérations de trésorerie ?
CAS 1:
La papeterie VULCAIN utilise une caisse enregistreuse pour noter les nombreux mouvements d’espèces journaliers.
A la fin de la journée du 8 août, la bande récapitulative des mouvements journaliers T.T.C. (T.V.A. 19,6 %) de la caisse enregistreuse se présente ainsi :
Observez la bande récapitulative de la papeterie VULCAIN.
ANALYSE
• Quel est le total des ventes de la journée ? 8 907,30 €
• Quelle était la somme en caisse au début de la journée ? 350,00 €
• Quel est le total des sorties d’espèces ? 9 042,90 €
• Quel est le montant des avoirs en fin de journée ? 214,40 €
• Quel est :
- le montant des recettes T.T.C. ? 8 907,30 €
- le montant des recettes H.T. ? 7 447,57 €
- le montant de la T.V.A. collectée ? 1 459,73 €
Traitement comptable :
Quelle est la pièce justificative des ventes en espèces de la journée ? La bande de caisse de la papeterie.
Enregistrez les ventes dans le journal de la papeterie VULCAIN.
Contrôlez que total débit = total crédit.
Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre .
CAS 2:
La somme de 9 042,90 € correspondant aux sorties de la journée est justifiée par les pièces comptables suivantes :
ANALYSE:
• Qui a rédigé ces documents ? Le comptable de l’entreprise VULCAIN
• Quelle est la nature des opérations représentées :
- par la pièce de caisse n° 192 ? Dépense –> à pourboire donné au livreur
- par le bordereau de versement d’espèces ? Recette de la journée déposée en banque.
TRAITEMENT COMPTABLE:
Enregistrez ces opérations dans le journal de la papeterie VULCAIN .
Contrôlez que total débit = total crédit.
Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre
CAS 3:
La papeterie VULCAIN, au cours de cette journée, a effectué des dépenses, justifiées par les pièces comptables suivantes.
Observez ces pièces comptables.
ANALYSE:
• Quelle est la nature des opérations notées sur les talons de chèque :
o n° 4821915 Règlement du fournisseur MIEGE
o n° 4821916 Versement CCP
o n° 4921917 Règlement du loyer
o n° 4921918 Règlement du fournisseur POUGET
• Quelle est la nature de l’opération représentée par la facture Carte bleue ? Règlement des Ets La Fermière.
TRAITEMENT COMPTABLE
Contrôlez que total débit = total crédit.
Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre.
Quel est le solde du compte 512 Banque ? Solde débiteur de 1 376,75 €
CAS 4:
Le 17 août, la papeterie VULCAIN reçoit de la Société Générale son relevé de compte.
ANALYSE:
Comparez le solde du relevé de compte avec celui figurant dans le compte 512 Banque du Grand-Livre.
Que constatez-vous ? Les soldes sont différents
Pointez les sommes identiques figurant dans le compte 512 Banque et dans le relevé de compte.
Établissez l’état de rapprochement bancaire de la papeterie VULCAIN.
Contrôlez que les soldes du relevé de compte et du compte 512 Banque sont identiques.
ANALYSE:
Contrôlez que total débit = total crédit.
Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre de la papeterie VULCAIN (voir pages précédentes).
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