Je mets à votre disposition ci-après un épreuve avec corrigé de comptabilité dont voici l’énoncé : La balance avant inventaire de l’entreprise LAMIN présente au 31/12/95 date de clôture de l’exercice, les soldes suivants :
On vous fournis les renseignements suivants :
A- dossier des immobilisations :
- les fonds de commercial a subi une dépréciation du 20% pour causes externes.
- Le matériel et outillage, amortissable sur 10 ans , comprend :
-Une machine MO2 acquis 3 ans après la création de l’entreprise
– Une machine MO3 acquis le 01/07/95 en remplacement de la machine MO1 acquise à la création pour une valeur de 80.000 DH et cédée le 30/05/95 à 5000 DH . Lors de la cession, Le comptable s’est contenté de débiter le compte « caisse » par le crédit du compte « PC des immobilisations corporelles ». - le matériel informatique, amortissable sur 6 ans et 2/3, comprend :
– un ordinateur IP1 acquis pour 85.000 DH 3ans et 9 mois après la création de l’entreprise.
– un ordinateur IP2 acquis pour 55.000 DH 1 ans après l’ordinateur IP1 - le mobilier du bureau , amortissable sur 10ans , comprend :
– un mobilier A acquis à la création de l’entreprise
– un mobilier B acquis le 01/10/1995.
L’entreprise pratique l’amortissement constant pour toutes ses immobilisations.
B- Dossier des créances :
L’état des créances douteuses et de créances irrécouvrables est le suivant :
C- dossiers des titres:
L’état des titres détenus par l’entreprise au 31/12/95 est le suivant:
Au cours de l’exercice , l’entreprise a cédé, par banque, 200 actions « A » à 240 dh l’une et 10 actions « L » à 195 DH l’une . lors des cessions, le comptable a crédité les comptes « titres de participations » et « titres et valeur de placement » par le débit du compte « banque SD » des prix de cession.
D- Dossier des régularisations :
- l’emprunt a été contracté le 01/04/95 au taux de 12%. La première annuité ( principal et intérêt ) sera versé le 31/03/96 .
- la provision pour risque couvre un litige avec un salarié licencié par l’entreprise. Cette année le risque est estimé à 110.000 DH .
- il reste en stock au 31 décembre :
– des matières 1er évaluées à 350.000DH dans ce stocks figure la dernière livraison de 25.000 DH HT dont la facture n’est pas encore parvenue, ainsi qu’un lot de 45.000 DH qui s’est déprécié de 10 %.
– des produits finis évalués à 425.000 DH
– des fournitures de bureau ( non stockées estimés à 2450 DH
– des timbres poste d’une valeur de 940 DH - la consommation d’électricité de décembre est estimées à 3500 DH HT
- la redevance téléphonique de décembre est estimée à 4250 DH HT
- l’entreprise a effectué , courant décembre , une livraison de produits finis à un client d’une valeur de 12500 HT , au 31 décembre, la facture n’est pas encore établie.
- En octobre l’entreprise avait encaissé 15.000 DH de loyer pour la période allant du 1er novembre 1995 au 31 janvier 1996 .
NB : les taux de la TVA sont : Matière 1er , produit finis ; téléphone : 20% électricité 7%
Travail à faire:
Enregistrer au journal de l’entreprise les écritures nécessaire au 31/12/1995.
Solution:
A- DOSSIERS DES IMMOBILISATIONS
Premièrement il faut savoir que le fonds commercial a subi une dépréciation de 20% il y aurait lieu donc de créer une provision pour dépréciation du fonds commercial de:
400.000 x 20% = 80.000
* Matériel informatique:
VO (IP1) = 85.000
VO (IP2) = 55.000
Taux d’amorti matériel info = 1/6,66 =15%
Soit la duré qui sépare la date de création de l’E/ses et le 31/12/94 (puisque l’inventaire de 1995 n’est par encore effectué).
IP1 acquis 3 ans et 9 mois après la création, donc la durée qui sépare la date d’acquisition et le 31/12/94 est de d – 3,75
IP2 acquis 1ans après IP1, donc la durée qui sépare la date d’acquisition de IP2 est le 31/12/94 est
d – 4,75
Soit amorti (IP1) = amortissent cumulé de IP1 au 31/12/94
amorti (IP2) = amortissent cumulé de IP2 au 31/12/94
D’après la balance,
Amorti (IP1) + Amorti (IP2) = 117.750
(1) Amorti (IP1) = VO (IP1) x taux x duré = 85.000 x 15% x (d-3,75)
(2) Amorti (IP2) = VO (IP2) x taux x duré = 55.000 x 15% x (d-4,75)
(1)+(2) = 85.000 x 15% ( d-3,75) + 55 x15% x ( d-4,75) = 117.750
d = 9,75 ans
donc la création de l’entreprise est 31/12/94 moins 9 ans et 9 mois , soit le 01/04/85
* Matériel et outillage:
VO de la machine MO1 : VO( MO1) = 80.000
VO de la machine MO2 : VO( MO2) = ?
VO de la machine MO3 : VO( MO3) = ?
Le taux d’amortissement du poste matériel outillages est de 10%
amorti (MO1) : amortissement cumulé de MO1 au 31/12/94
amorti (MO2) : amortissement cumulé de MO2 au 31/12/94
amorti (MO3) : amortissement cumulé de MO3 au 31/12/94
Date d’acquisition MO1 : 01/04/85
Date d’acquisition MO2 : 01/04/88
Date d’acquisition MO3 : 01/07/95
D’après la balance , le cumule d’amortissement du poste matériel et outillage = 145.500
Comme MO3 n’a été acquise qu’en 1995 , donc amorti ( MO3) = 0
On a donc amorti ( MO1) + amorti ( MO2) = 145.500
VO (MO1) x 10% x 9,75 + VO (MO2) x 10% x 6,75 =145.500
De cette équation , VO ( MO2) = 100.000
D’après la balance, le poste matériel et outillage est de 300.000
Comme le comptable a crédité lors de la cession de MO1, le compte produit de cession, donc
VO (MO1) + VO (MO2) + VO (MO3) = 300.000
VO (MO3) = 120.000
* Mob.mat de bureau
Valeur d’origine du mobilier A = VO(A)
Valeur d’origine du mobilier B = VO(B)
Le taux d’amortissement de ce poste est 10%
Date d’acquisition de A est : 01/04/85
Date d’acquisition de B est : 01/10/95
Comme B n’a pas été acquis qu’en 1995, donc le cumul d’amorti figure dans la balance n’est autre que celui de mobilier A.
Amorti (A) = amorti cumulé au 31/12/94 du mobilier A= 78.000
VO(A) x 10% x 9,75 = 78000 d’ou VO(A) = 80.000
VO(A) + VO (B) = 150.000 ( voir balance) , donc VO( B) = 70.000
B – DOSSIERS DES CREANCES
* BRAHIM
Provision au 31/12/94 = (30.000 /1,20)x 60%= 15.000
Totalement irrécouvrable donc solder le client douteux , solder la TVA correspondante, annuler l’ancienne provision, et enfin constater la perte sur créance irrécouvrables.
* RACHID
Provision au 31/12/94 = (36.000 /1,20)x 60%= 18.000
Encaissement 1995 = 9.600 d’ou le reste du solde = 36.000 – 9600 = 26.400
Provision 1995 = ( 26400 /1,20) x 40 % = 8.800
D’ou une diminution de provision de 18.000 – 8800 = 9.200
* KARIM
Provision au 31/12/94 = (21.600 /1,20)x 40%= 72.000
Provision 1995 = ( 21.600 /1,20) x 50 % = 9.000 donc augmentation de provision de 1.800
* KAMAL
Création d’une provision de 42.000/1,20) x 30% = 10.500
Passation Des Ecritures Au Journal:
C- DOSSIERS DES TITRES
– Titres des participation
* Action A : au 31/12/94, le montant d’actions que possède l’E/ses ALAMI est de 800 provision au 31/12/94 = 800 x 250 – 235 ) = 12.000
Comme 200 actions ont été cédées à 240 DH l’une il faut
– annuler la provision correspondante à ces 200 actions, soit 200 x 15 = 3000
– faire sortir au bilan les 200 actions (régulariser l’écriture du comptable)
pour les 600 actions restantes :
– provision 1994 = 600 x15 = 9000
– provision 1995 = 600 x10 = 6000
donc , il y a une diminution de provision de 3.000
* Action B : provision 1994 = 300 x ( 300 – 290 ) = 3000
Acquisition de 500 action B à 340 DH , soit 500 x 340 = 170.000
Donc la valeur globale des actions B est : 90.000 + 170. 000 = 260.000
Au 31/12/95 la valeur global des actions B est ( 300 + 500 ) x 320 = 256.000
Donc provision 1995 = 260.000 – 256.000 = 4.000
Il y a augmentation de provision de 4.000 – 3000 =1.000
– Titres et valeur de placement
* Action L : au 31/12/94 , le nombre d’actions que possède l’E/se ALAMI est de 30 provision au 31/12/94 = 30 x ( 200 – 190 ) = 300
Comme 10 actions ont été cédées à 195 DH l’une , il faut :
– annuler la provision correspondante à ces 10 actions, soit 10×10 = 100
– faire sortir du bilan les 10 actions ( régulariser l’écriture du comptable )
pour les 20 actions restantes :
– provision 1994 = 20 x ( 200 – 190 ) = 200
– provision 1995 = 20 x ( 200 – 195 ) = 100
donc il diminution de provision 200 – 100 =100
* Action M : elles n’ont été acquises qu’en 1995, donc pas de prov 1994.
La provi au 31/12/95 est inférieur à la valeur d’entrée , donc une provision à consulter
Prov 1995 = 10 x ( 300 – 290 ) =100