L’établissement de l’état de rapprochement permet de déterminer le solde exact à un moment donné en établissant la concordance entre les deux soldes qui sont sur ce document rigoureusement égaux. C’est en faisant l’état de rapprochement que l’on détecte les écritures directement initiées à la banque et qu’on peut donc les comptabiliser en réciprocité dans les comptes de l’entreprise.
L’état de rapprochement permet de détecter des erreurs de comptabilisation et de procéder à leur correction par la passation d’écritures de régularisation. Si l’erreur a été commise à la banque il n’est pas possible de la corriger et donc l’entreprise présentera une réclamation à la banque. (exemple : frais non prévus dans les conventions et débités automatiquement par la banque sur le compte).
Les soldes identiques:
Les comptes 512 « banque » chez le titulaire du compte en banque et le compte du titulaire tenu par la banque sont des comptes réciproques.
Ainsi leurs soldes à une date donnée devraient être égaux et de sens contraire puisqu’ils concernent les mêmes opérations.
Dans les faits il y a des décalages dans l’inscription des opérations sur les comptes par l’entreprise ou par le banquier et donc les soldes ne sont pas identiques. Par exemple l’entreprise émet un chèque un jour à l’ordre d’un fournisseur mais ce chèque n’est débité à la banque que quelques jours plus tard, le temps par le fournisseur de le remettre à sa banque et pour la banque le temps de le traiter.
Les sources des différences de soldes:
Il existe de nombreuses sources d’écart que l’on peut classer ainsi :
- les erreurs ou les omissions dans les comptes de l’entreprise (exemple écriture comptabilisée à l’envers) ou à la banque (exemple chèque mal post-marqué).
- les opérations imputées dans l’une des comptabilité et pas dans l’autre (exemples le chèque émis et non encaissé par le bénéficiaire mais aussi la mise ne place d’un prêt par la banque).
- Les opérations initiées à la banque comme le virement reçu, la domiciliation des effets, les agios que la banque débite directement sur le compte, les frais de tenue de compte…). Dans ce cas l’entreprise ne prend connaissance de ces opérations qu’à réception de l’extrait de compte.
Exercice corrigé sur l’état etat de rapprochement
Au début du mois de Mars, le compte banque de l’entreprise YOX .ELEC présente un solde débiteur de 12 625,56 et le relevé est créditeur de la même somme. Fin Mars, le compte banque et le relevé se présente ainsi :
Compte banque dans l’entreprise :
Dates | Libellés | Débits | Crédits |
01-mars | Solde à nouveau | 12 625 ,56 | |
04-mars | Chèque TTS 11516 | 4 825,20 | |
05-mars | Remise de chèques | 27 060,00 | |
07-mars | Chèque TTS 11517 | 2 245,20 | |
11-mars | Versement d’espèces | 15 000 ,00 | |
15-mars | Chèque TTS 11518 | 4 910,40 | |
19-mars | Chèque TTS 11519 | 1 922,40 | |
20-mars | Remise d’effet | 36 720,00 | |
25-mars | Chèque TTS 11520 | 2 532,00 | |
28-mars | Chèque TTS 11521 | 2 548,92 | |
29-mars | Chèque TTS 11522 | 8 461,20 | |
31-mars | Chèque TTS 11523 | 11 049,00 | |
TOTAL | 91 405,56 | 38 494 ,32 | |
Solde débiteur | 52 911,24 |
Dates | Libellés | Débits | Crédits |
01-mars | Solde à nouveau | 12 625 ,56 | |
05-mars | Paiement chèque TTS 11516 | 5 041,20 | |
06-mars | Remise de chèques | 27 060,00 | |
08-mars | Paiement chèque TTS 11517 | 2 245,20 | |
12-mars | Versement d’espèces | 15 000,00 | |
16-mars | Paiement chèque TTS 11518 | 4 888,80 | |
20-mars | Paiement chèque TTS 11519 | 1 922,40 | |
22-mars | Virement d’un client | 7 440,00 | |
26-mars | Paiement chèque TTS 11520 | 2 532,00 | |
29-mars | Paiement chèque TTS 11521 | 2 548,92 | |
31-mars | Coupon TVP | 4 922 ,40 | |
31-mars | Commissions | 753,72 | |
31-mars | Net remise effet* | 35 367,00 (a*) | |
31-mars | Frais | 728,4 | |
TOTAL | 20 660,64 | 102 414,96 |
Travail à faire :
- Établir l’état de rapprochement
- Passer les écritures nécessaires au journal de l’entreprise.
Solution:
Elément | Débit | Crédit |
Solde débiteur Virement Coupons (TVP) Agios (36.720,00 – 35.367,00) Cheque 11518 (5.041,2- 4.825,2) Cheque 11518 (4.910,40- 4.888,80) Commission frais | 52.911,24 7.440,00 4.922,40 – – 21,60 – – | – – – 1.353,00 216,00 – 753,72 728,40 |
Total | 65.295,24 | 3.051,12 |
Solde débiteur | 62.244,12 |
Elément | Débit | Crédit |
Solde créditeur Cheque 11522 Cheque 11523 | – 8.461,20 11.049,00 | 81.754,32 |
Total | 19.510,20 | 81.754,32 |
Solde créditeur | 62.244,12 |
2/ Enregistrement comptable chez l’entreprise :
5141 3421 7384 61365 | banque Client Revenus des TVP horaire | 12.384,00 | 7.440,00 4.922,40 21,60 |
4411 6311 6147 5141 | Fournisseurs Intérêts des emprunts et dette Service bancaire (1.353,00 _1.233,00)+ 753,72 + 728,40 banque | 216,00 1.233,00 1.602,12 | 3.051,12 |
J’admire la comptabilité parce que moîme je suis un comptable,merci de la suite
Comment passer les écritures de régulation dans le journal?
@Piratan237 voir ces exercices écritures de régularisation
bonjour je ne comprends pas d’ou vient la commission de 753,72
Pouvez-vous m’expliquer, merci
Clara
Tres interessant vos explications sont clairs.
Ce sont des commissions enregistré en banque et dont l’information n’était pas encore parvenu jusqu’au niveau de l’entreprise.Avec le relevé, l’entreprise vas alors constater l’opération et procéder à la régularisation
Bonjour,
Pouvez-vous m’aider à solutionner ce problème que l’on m’a soulevé:
Comment rapprocher les encaissements avec les pièces clients à partir du relevé bancaire dans le cas de sociétés faisant de l’encaissement centralisé.
Merci par avance de vos réponses.
pourquoi n’est pas comptabilisé etat tva recup pour les services bancaire
ceci m’a beaucoup aider à comprendre bien les écriture de régularisations après rapprochement bancaire.