Etat de rapprochement : définition et exercice corrigé

L’établissement de l’état de rapprochement permet de déterminer le solde exact à un moment donné en établissant la concordance entre les deux soldes qui sont sur ce document rigoureusement égaux. C’est en faisant l’état de rapprochement que l’on détecte les écritures directement initiées à la banque et qu’on peut donc les comptabiliser en réciprocité dans les comptes de l’entreprise.

L’état de rapprochement permet de détecter des erreurs de comptabilisation et de procéder à leur correction par la passation d’écritures de régularisation. Si l’erreur a été commise à la banque il n’est pas possible de la corriger et donc l’entreprise présentera une réclamation à la banque. (exemple : frais non prévus dans les conventions et débités automatiquement par la banque sur le compte).

Les soldes identiques:

Les comptes 512 « banque » chez le titulaire du compte en banque et le compte du titulaire tenu par la banque sont des comptes réciproques.

Ainsi leurs soldes à une date donnée devraient être égaux et de sens contraire puisqu’ils concernent les mêmes opérations.

Dans les faits il y a des décalages dans l’inscription des opérations sur les comptes par l’entreprise ou par le banquier et donc les soldes ne sont pas identiques. Par exemple l’entreprise émet un chèque un jour à l’ordre d’un fournisseur mais ce chèque n’est débité à la banque que quelques jours plus tard, le temps par le fournisseur de le remettre à sa banque et pour la banque le temps de le traiter.

Les sources des différences de soldes:

Il existe de nombreuses sources d’écart que l’on peut classer ainsi :

  • les erreurs ou les omissions dans les comptes de l’entreprise (exemple écriture comptabilisée à l’envers) ou à la banque (exemple chèque mal post-marqué).
  • les opérations imputées dans l’une des comptabilité et pas dans l’autre (exemples le chèque émis et non encaissé par le bénéficiaire mais aussi la mise ne place d’un prêt par la banque).
  • Les opérations initiées à la banque comme le virement reçu, la domiciliation des effets, les agios que la banque débite directement sur le compte, les frais de tenue de compte…). Dans ce cas l’entreprise ne prend connaissance de ces opérations qu’à réception de l’extrait de compte.

Exercice corrigé sur l’état etat de rapprochement

Au début du mois de Mars, le compte banque de l’entreprise YOX .ELEC présente un solde débiteur de 12 625,56 et le relevé est créditeur de la même somme. Fin Mars, le compte banque et le relevé se présente ainsi :

Compte banque dans l’entreprise :

Dates
Libellés
Débits
Crédits
01-mars
Solde à nouveau
12 625 ,56
04-mars
Chèque TTS 11516
4 825,20
05-mars
Remise de chèques
27 060,00
07-mars
Chèque TTS 11517
2 245,20
11-mars
Versement d’espèces
15 000 ,00
15-mars
Chèque TTS 11518
4 910,40
19-mars
Chèque TTS 11519
1 922,40
20-mars
Remise d’effet
36 720,00
25-mars
Chèque TTS 11520
2 532,00
28-mars
Chèque TTS 11521
2 548,92
29-mars
Chèque TTS 11522
8 461,20
31-mars
Chèque TTS 11523
11 049,00
TOTAL
91 405,56
38 494 ,32
Solde débiteur
52 911,24
Autre informations :
*Le chèque TTS 11516 est remis à un fournisseur
*Le chèque TTS 11518 est remis en règlement d’honoraires
Relevé de la banque :
Dates
Libellés
Débits
Crédits
01-mars
Solde à nouveau
12 625 ,56
05-mars
Paiement  chèque TTS 11516
5 041,20
06-mars
Remise de chèques
27 060,00
08-mars
Paiement chèque TTS 11517
2 245,20
12-mars
Versement d’espèces
15 000,00
16-mars
Paiement  chèque TTS 11518
4 888,80
20-mars
Paiement  chèque TTS 11519
1 922,40
22-mars
Virement d’un client
7 440,00
26-mars
Paiement chèque TTS 11520
2 532,00
29-mars
Paiement chèque TTS 11521
2 548,92
31-mars
Coupon TVP
4 922 ,40
31-mars
Commissions
753,72
31-mars
Net remise effet*
35 367,00 (a*)
31-mars
Frais
728,4
TOTAL
20 660,64
102 414,96
Autre informations :
(a*) Pour l’opération de remise d’effet du 31/03, le montant de l’escompte est   1 233,00.
NB : En cas de non correspondance de chiffres, ceux du relevé sont considérés comme exacts.

Travail à faire :
  1. Établir l’état de rapprochement
  2. Passer les écritures nécessaires au journal de l’entreprise.

Solution:

1 / Etat de rapprochement :
Banque dans les livres de l’entreprise :
Elément
Débit
Crédit
Solde débiteur
Virement
Coupons (TVP)
Agios (36.720,00 – 35.367,00)
Cheque 11518 (5.041,2- 4.825,2)
Cheque 11518 (4.910,40- 4.888,80)
Commission
frais
52.911,24
7.440,00
4.922,40
21,60
1.353,00
216,00
753,72
728,40
Total
65.295,24
3.051,12
Solde débiteur
62.244,12
Le compte de l’entreprise chez la banque :
Elément
Débit
Crédit
Solde créditeur
Cheque 11522
Cheque 11523
8.461,20
11.049,00
81.754,32
Total
19.510,20
81.754,32
Solde créditeur
62.244,12
On constate après rapprochement, que le solde est le même

2/ Enregistrement  comptable chez l’entreprise
 :
Opération de crédit : (avis de crédit)
5141
3421
7384
61365
banque
Client
Revenus des TVP
horaire
12.384,00
7.440,00
4.922,40
21,60
Opération de débit : (avis de débit)
4411
6311
6147
5141
Fournisseurs
Intérêts des emprunts et dette
Service bancaire
(1.353,00 _1.233,00)+ 753,72 + 728,40
banque
216,00
1.233,00
1.602,12
3.051,12

 

9 commentaires pertinents à ce jour ;)

  1. Ce sont des commissions enregistré en banque et dont l’information n’était pas encore parvenu jusqu’au niveau de l’entreprise.Avec le relevé, l’entreprise vas alors constater l’opération et procéder à la régularisation

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  2. Bonjour,

    Pouvez-vous m’aider à solutionner ce problème que l’on m’a soulevé:

    Comment rapprocher les encaissements avec les pièces clients à partir du relevé bancaire dans le cas de sociétés faisant de l’encaissement centralisé.

    Merci par avance de vos réponses.

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  3. ceci m’a beaucoup aider à comprendre bien les écriture de régularisations après rapprochement bancaire.

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