Journal, balance, bilan, grand livret et CPC (2 exercices)

Pour tenir une comptabilité, il est très important de mettre en place des journaux comptables, avec obligatoirement un journal général qui constitue le support légal de la comptabilité. La plupart des entreprises utilisent pour des raisons pratiques plusieurs journaux auxiliaires qui sont ensuite centralisés dans le journal général appelé journal centralisateur : journal des achats, journal des ventes, journal de banque, journal de caisse…

La balance comptable peut être définit comme un document qui regroupe un ensemble de comptes d’une entreprise (comptes de bilan et/ou comptes de gestion) pour une période donnée. La balance comptable est aussi un état souvent utilisé dans les entreprises elle est essentielle mais pas obligatoire. Il existe trois formes de balance comptable: la balance comptable générale, la balance comptable auxiliaire et la balance comptable âgée.

Le compte de produits et charges (CPC) est un état de synthèse qui décrit en terme de produits et charges les composantes du résultat final de l’exercice comptable, il est déterminé à partir des comptes de produits et charges (classe 6 et 7 du plan comptable français marocain et belge).

Le bilan comptable est un document qui représente le patrimoine de l’entreprise, autrement dit sa situation économique et financière. Il se compose de l’actif et du passif.

Exercice corrigés 1: Journal, Balance , Bilan, CPC

La société MEUBLES INTER est spécialisée dans la fabrication des meubles d’intérieur depuis leur conception  jusqu’à leur commercialisation dans trois grandes surfaces d’exposition. Son bilan le 1er avril 2004, premier mois de l’exercice, comporte les différents  postes suivants:

Les opérations du mois d’Avril sont les suivantes:

1. Ventes à crédit de produits finis : 4 240
2. Règlement en espèces de la réparation d’une machine industrielle :  2 512
3. Règlement de la note d’eau et d’électricité par chèque  : 1 125
4. Achat à crédit de matières premières  :  5 050
5. Vente d’une partie de nos terrains par chèque   : 5 000 
6. Règlement de la moitié des taxes dues     :  4 105
7.  Versement d’une somme due à l’expert comptable par chèque  : 2 105
8. Règlement de frais de transport en espèce : 250
9.  Règlement des salaires des employés par chèques :25 310
10. Règlement de l’abonnement à une revue professionnelle par chèque 1 100
11. Acquisition d’une voiture de service   :110 000

Cette voiture de service est financée comme suit:

• 25 % par chèque
• 25 % à crédit ; délai = 19 mois.
• 50 % grâce à l’emprunt accordé par notre banque remboursable sur 18 mois.

Travail demandé:
1.    Enregistrer ces opérations au journal
2.    Dresser la balance au 30/4
3.    Dresser le bilan et le C.P.C au 30/04

Correction:

1. Enregistrement des opérations au journal:

2. La balance:

3. COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES  (modèle normal).

4. Le bilan:

Journal, Balance, Bilan, Grand livre et CPC

L’exercice ci-dessous de comptabilité consiste en plusieurs étapes visant à analyser la situation financière d’une entreprise sur une période spécifique, en l’occurrence, du 01/01/2015 au 31/12/2015. Les différentes phases de l’exercice sont les suivantes :

Établissement du Bilan au 01/01/2015 et Détermination du Montant du Capital : Dans cette première étape, il s’agit de dresser le bilan initial de l’entreprise à la date du 01/01/2015. Cela implique la compilation des actifs, passifs et la détermination du montant du capital de l’entreprise à ce moment précis.

Enregistrement de l’ensemble des opérations dans le journal de l’entreprise : Toutes les transactions financières effectuées au cours de l’exercice doivent être consignées de manière chronologique dans le journal de l’entreprise. Cela inclut les opérations courantes telles que les ventes, les achats, les paiements, etc.

Report au grand-livre : Les enregistrements effectués dans le journal sont ensuite reportés dans le grand-livre. Le grand-livre est une classification systématique des comptes qui permet une vue détaillée des opérations financières.

Établissement de la balance : La balance comptable est créée à partir des données du grand-livre. Elle récapitule les soldes des comptes de l’entreprise à une date précise, facilitant ainsi l’analyse des positions financières.

Présentation du Compte de Produits et Charges (C.P.C) et Détermination du Résultat Net de l’Exercice : Le Compte de Produits et Charges permet de distinguer les produits des charges. En utilisant les données de la balance, le C.P.C est élaboré, et le résultat net de l’exercice est calculé en prenant en compte le taux de l’impôt sur les sociétés (I/S) fixé à 30%.

Établissement du Bilan Final au 31/12/2015 : Enfin, à la clôture de l’exercice, un nouveau bilan est établi pour refléter la situation financière de l’entreprise à la fin de l’année, prenant en compte les ajustements découlant des opérations et du résultat net déterminé précédemment.

La situation comptable de l’entreprise EL MELLALI crée le 1/1/2015 est la suivante:

• Fonds commercial 600 000 dh
• Installations techniques 50 200 dh
• Constructions 2 150 000 dh
• Matériel de transport 750 000 dh
• Matières premières (M.P) 80 000 dh
• Banque (BMCE) 120 000 dh
• C. C. P 50 000 dh.

Durant l’exercice 2015, elle a effectué les opérations suivantes :
– 02/01/15 : Achats des MP du fournisseur ADIL 25 000 dh ½ réglé par la banque et le reste à crédit. Facture n°20
– 13/02/15 : Achats de 10 ordinateurs à 3 500dh/unité, 20 000 réglé par la banque et le reste à crédit (18mois). Facture n°05
– 22/02/15 : Ventes à crédit de produits finis (P.F) au client OMAR, facture N°19, 38 000 dh
– 07/03/15 : Alimentation de la caisse par la banque 40 000 dh. Chèque bancaire n°2540
– 18/03/15 : Paiement en espèces les frais d’entretien: 2 500 dh, et le loyer commercial du magasin: 8 500 dh. Pièce de caisse n°10
– 05/04/15 : Retour de produits par le client OMAR : 1 300 dh, Avoir n°02
– 11/05/15 : Paiement en espèces des timbres de la poste: 1 500 dh, et des timbres fiscaux : 1 800 dh. Pièce de caisse n°11
– 20/05/15 : Ordre de virement bancaire n° 1205 à notre fournisseur ADIL5 000 dh
– 10/06/15 : Paiement par chèque la cotisation de la CNSS des employés : 3 000 dh, chèque bancaire n° 2545
– 30/07/15 : Paiement des salaires par virement n° V253 du C.C.P 30 000 dh
– 08/08/15 : Paiement par chèque bancaire n°45 les honoraires d’un expert-comptable 15 000 dh
– 15/09/15 : Le client OMAR a viré dans notre compte de BMCE 9 800 dh, virement N°3512
– 21/09/15 : L’entreprise a emprunté 400 000 dh à la banque, qu’elle a déposé au BMCE. contrat n°256
– 11/10/15 : Règlement par la banque (chèque n° 2550) de deux Mois de loyer d’avance: 12 000 dh
– 19/10/15 : Acquisition d’une imprimante-laser 12 500 dh contre la banque (chèque n° 2555)
– 05/11/15 : Reçu une avance du client OMAR par chèque bancaire n° 7250, Montant 12 000 dh
– 14/11/15 : Paiement d’une amende fiscale 5 000 dh par chèque bancaire n° 2560
– 18/12/15 : Reçu un avis de débit n°1250 relatif au remboursement d’une partie de l’emprunt 25 000 dh
– 31/12/15 : Paiement en espèces des dédommages et intérêts à un salarié licencié abusivement 3 000 dh. Pièce de caisse n°12

Travail à faire :
1- Etablir le bilan au 01/01/2015 et déterminer le montant du capital
2- Enregistrer l’ensemble des opérations dans le journal de l’entreprise
3- Reporter l’enregistrement des opérations au grand-livre
4- Etablir la balance
5- Présenter le C.P.C et déterminer le résultat net de l’exercice (taux de l’I/S 30%)
6- Etablir le bilan final au 31/12/2015

Cliquer pour voir la correction de l’exercice :

1- Bilan initial au 01/01/2015 :

Capital = total actif – total des dettes = 3 800 200 – 0 = 3 800 200

2- Le journal de l’entreprise :

3. Le grand livre :

4- La balance à 6 colonnes

5- Le C.P.C :

(1) Autres charges externes = 2 500 + 8 500 + 15 000 + 1 500
(2) Charges de personnel = 30 000 + 3 000 + 3 000

6. Le bilan final au 31/12/15 :

NB:
– Stock Final du M.P : 40 000 dh
– Stock Final du P.F : 16 000 dh

Cet exercice complet permet d’analyser la performance financière de l’entreprise sur la période considérée et fournit des informations cruciales pour la prise de décision et la planification future.