Cours de comptabilité

Dans cet article nous allons aborder différentes opérations de trésorerie à savoir : Les opérations liées à la banque banque, les placements en trésorerie, les virements internes, la gestion de la trésorerie, le tableau prévisionnel de trésorerie, le rapprochement bancaire, quelque notions sur la perte d’un chèque: la lettre de désistement et enfin la caisse.

Dans le cours précédent, l’entreprise procédait à l’enregistrement de ses factures fournisseurs et à leur paiement. Considérons maintenant l’entreprise en tant que fournisseur elle-même et étudions  toutes les opérations relatives à ses clients. Les explications débutent avec l’enregistrement d’une facture type.

En situation réelle, si la tenue de la comptabilité est désormais informatisée, la saisie informatique des écritures n’en respecte pas moins cette même architecture. A minima, on trouve toujours les cinq colonnes de base (date, numéro, libellé, débit et crédit), mais on voit parfois d’autres colonnes pour préciser la référence, le numéro de ligne, la date d’échéance…

L’émergence des groupes de sociétés induit un besoin d’information particulier : l’élaboration d’états financiers consolidés vise à le satisfaire. Consolider, c’est élaborer des états financiers (bilan, compte de résultat et annexe consolidés) reflétant la situation du groupe. Les dispositions légales relatives à la consolidation des comptes sont organisées par l’arrêté du 22 juin 1999. La présentation de comptes consolidés est obligatoire pour les sociétés qui contrôlent de façon exclusive ou conjointe une ou plusieurs autres sociétés ou qui exercent sur ces dernières une influence notable. En sont dispensées les sociétés non cotées à la tête de groupes qui ne dépassent pas durant deux exercices successifs 2 des 3 seuils suivants :

Les collectivités territoriales (région, département, commune) sont soumises aux règles de la comptabilité publique contenues dans les instructions budgétaires du ministère de l’Économie et des Finances. Chaque collectivité est gérée par une assemblée élue (le conseil) et un pouvoir exécutif désigné par l’assemblée (le maire dans une commune). Les associations rassemblent des adhérents dans un but autre que le partage de bénéfices. Elles sont gérées par un conseil d’au moins trois membres (président,secrétaire, trésorier) élu lors de l’assemblée générale des adhérents. La tenue d’une comptabilité s’impose : l’assemblée annuelle doit approuver les comptes.